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Vorsicht: Umgehen Sie diese 10 Fallen in Ihrer Buchführung

Redakteur — Thu, 10 Nov 2011 00:16:04 +0000

Die folgenden 10 Posten Ihrer Bilanz wird sich Ihr Sachbearbeiter im Finanzamt genauer anschauen. Checken Sie sie lieber gleich auch noch mal. Sicher ist sicher!

Falle 1: Rückstellungen

Rückstellungen prüfen Finanzbeamte immer ganz genau. Schließlich mindern Sie mit Ihnen vergleichsweise bequem Ihren Gewinn – und damit auch die Steuer. Seien Sie hier also auf Rückfragen vorbereitet.

Tipp: Dokumentieren Sie zumindest in Ihren Handakten die Rechenschritte und Überlegungen dazu, wie Sie die einzelnen Rückstellungs-Werte ermittelt haben. Bei besonders gravierenden Rückstellungen sollten Sie die Berechnungen im Erläuterungsteil Ihrer Bilanz darstellen – das bewahrt Sie womöglich vor einer Betriebsprüfungsmeldung.

Falle 2: Fremdleistungen

Auch Fremdleistungen sind Finanzbeamten von Grund auf verdächtig. Sie schaut er sich mit Sicherheit genau an. Sie sind auch eine einträgliche Quelle für Kontrollmitteilungen an andere Finanzämter. Also Vorsicht!

Tipp: Stellen Sie sicher, dass nur „echte“ Fremdleistungen auf dem Konto „Fremdleistungen“ gebucht werden.

Falle 3: Umsatzsteuer

Bei der Umsatzsteuer nehmen die Finanzämter standardmäßig eine Verprobung in den Finanzämtern vor, um Fehler aufzudecken.

Tipp: Achten Sie darauf, dass Sie beispielsweise auch private Nutzungen der Umsatzsteuer unterwerfen.

Achtung: Noch größeren Wert legt das Finanzamt auf die Vorsteuer-Verprobung. Fügen Sie Ihrer Umsatzsteuer-Erklärung ruhig auch eine Vorsteuer-Ermittlung aus Ihrer Buchführung bei. Schaden kann es nicht.

Falle 4: Abschlusszahlung

Achtung: Ab einer Abschlusszahlung von 50.000 € schrillen bei den Finanzbeamten die Alarmglocken. Ab 100.000 € können Sie sicher sein, dass die Steuerfahnder in den Startlöchern stehen.

Falle 5: Voranmeldungen

Auch die Kontrolle, ob ein Umsatz im jeweiligen Monat versteuert worden ist, gehört im Zeitalter von EDV zu den Standardübungen der Finanzämter. Nehmen Sie es daher mit den Voranmeldungen unbedingt ganz genau. Sonst können Sie sich schnell dem Vorwurf der Steuerverkürzung ausgesetzt sehen.

Falle 6: Umsatzsteuer-Nachschau

Tipp: Nehmen Sie es mit der korrekten Abwicklung bitte ebenfalls sehr genau. Tun Sie das nicht, ist eine Betriebsprüfung nur noch eine Frage von wenigen Monaten.

Falle 7: Gewerbesteuer

Bei den gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen prüft der Finanzbeamte standardmäßig, ob die Hinzurechnungen so vorgenommen worden sind, wie sie sich aus der Bilanz ergeben.

Tipp: Tragen Sie alle Posten wie etwa die Dauerschuldzinsen auch wirklich in voller Höhe ein. Der Finanzbeamte wird sie mit ziemlicher Sicherheit prüfen. Im Gegenzug prüft der Fiskus aber auch steuermindernde Faktoren, wie beispielsweise die Kürzung um den Einheitswert der vorhandenen Betriebsgrundstücke. Achten Sie darauf, dass der Betrag nachvollziehbar aufgeschlüsselt ist.

Falle 8: Körperschaftsteuer

Bei der Körperschaftsteuererklärung ermittelt der Fiskus das zu versteuernde Einkommen ausgehend von Ihrem Bilanzgewinn. Ohne die entsprechenden Buchungsbelege kann Ihr Sachbearbeiter den ermittelten Gewinn nicht überprüfen. Daher wird er die Anlagen A („Nichtabziehbare Aufwendungen“) und die Anlage WA („Weitere Anträge“) umso gründlicher checken.

Tipp: Achten Sie daher darauf, dass Sie für alle Steueranrechnungsbeträge entsprechende Original-Belege Ihrer Körperschaftsteuererklärung beifügen. Treten beim Finanzamtscheck Differenzen auf, ist das oft der Grund für eine Meldung zur Betriebsprüfung.

Falle 9: Nicht abziehbare Aufwendungen

Erliegen Sie nicht der Versuchung, Korrekturen bei den in Ihrer Bilanz gebuchten „nicht abziehbaren Aufwendungen“ unter den Tisch fallen zu lassen. Haben Sie etwa die Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen als Betriebsausgabe gewinnmindernd berücksichtigt, müssen Sie jetzt eine entsprechende Korrektur vornehmen.

Falle 10: Hohe Abschlusszahlungen

Haben Sie vielleicht wegen sinkender Gewinne eine Reduzierung der Vorauszahlungen für die Körperschaftssteuer beantragt, schrillen im Finanzamt die Alarmglocken, wenn es in der Jahreserklärung zu einer hohen Abschlusszahlung kommt.

Das ist das Problem:
Müssen Sie mehr als 100.000 € Körperschaftssteuer nachzahlen, muss Ihr Sachbearbeiter intern zu den Gründen Stellung nehmen. Da macht es sich alles andere als gut, wenn Sie vorher einen Herabsetzungsantrag gestellt hatten, in dem Sie von einem Gewinn in der Nähe von 0 € ausgegangen sind.

Mögliche Folge für Sie:
Sie können sich in diesen Fällen darauf einstellen, dass Ihre nächste Steuererklärung gegebenenfalls vorab angefordert oder für sie über den 31.12. hinaus keine Fristverlängerung gewährt wird. Gleichzeitig ist eine Meldung an die Betriebs-Prüfungsstelle wahrscheinlich, um die Gründe für den schwankenden Gewinnverlauf aufzuklären. In dem Fall kontrolliert dann gleich der Sachgebietsleiter mit.

Tipp: Sie lösen Ihr Problem mit einem einfachen Antrag: Beantragen Sie eine Heraufsetzung Ihrer Vorauszahlungen. Von dieser Möglichkeit machen in der Praxis nur besonders gut beratene Unternehmen Gebrauch.

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Bilanz: Packen Sie Ihren Anhang bloß gut in den Anhang

Redakteur — Wed, 06 Jul 2011 21:09:43 +0000

Informationen über Geschäfte mit verbundenen Unternehmen und Personen gehören in den Anhang. Aber Sie brauchen es nun auch nicht gleich zu überstürzen und den Minijob Ihres Sohnes in der Lagerdisposition oder die Telefondienste Ihrer Ehefrau dort anzugeben. Das wäre dann sicher auch wieder nicht nötig.

So ist die Rechtslage

Im Anhang Ihres Jahresabschlusses müssen Sie Informationen zu Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Unternehmen oder nahestehenden Personen nach den Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) nur dann aufführen, wenn diese drei Voraussetzungen erfüllt sind:

Bei bilanzierenden Unternehmen mit nahestehenden Unternehmen oder nahestehenden Personen sind Geschäftsbeziehungen zustande gekommen,
diese Geschäfte sind zu nicht marktüblichen Bedingungen zustande gekommen und
diese Geschäfte sind wesentlich.

Sonst brauchen Sie diese Geschäfte nicht im Anhang zu berücksichtigen.

Das sieht der mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) neu gefasste § 285 Nr. 21 Handelsgesetzbuch (HGB) vor.

Sie brauchen auch nicht doppelt zu moppeln

Sie brauchen natürlich auch mit den verschärften Anhangpflichten nach § 285 Nr. 21 HGB nicht doppelt zu moppeln. Die neue Regelung greift daher nicht, wenn

Ihr Unternehmen eine Konzernbilanz aufstellt und
in dieser Konzernbilanz (nahe stehende) Unternehmen einbezogen sind, bei denen Sie 100% der Anteile halten.

Und dann kommt es auch noch auf die Größe Ihres Unternehmens an

Sehen Sie sich nun in der Pflicht, sollten Sie aber vorher noch kurz checken, ob Sie auch wirklich müssen. Dabei hilft ein Blick auf die Größenklassen.

So ist die Lage:

Befreit von diesen strengen Angabenpflichten im Anhang sind nach § 288 Abs. 1 und 2 HGB kleine Kapitalgesellschaften und mittelgroße GmbHs.
Verpflichtet sind dagegen bei Vorliegen der Voraussetzungen große Kapitalgesellschaften und mittelgroße Aktiengesellschaften.

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Machen Sie einen Bogen um die potenziellen Flop 10 Ihrer Bilanz

Redakteur — Fri, 14 Jan 2011 15:19:39 +0000

Eine Bilanz ist ungleich komplizierter, als eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Und Sie bietet misstrauischen Finanzbeamten auch ungleich mehr Anknüpfungspunkte für weitere Nachforschungen.

Liefern Sie Ihrem Sachbearbeiter besser keinen Grund für eine Betriebsprüfungsmeldung.

Das können Sie dagegen tun

Die folgenden 10 Posten Ihrer Bilanz wird Ihr Sachbearbeiter sich genauer anschauen. Checken Sie sie lieber gleich noch mal – damit sie für Sie nicht zum Flop des Steuerjahres werden. Sicher ist sicher!

Potenzieller Flop 1: Rückstellungen

Tipp: Dokumentieren Sie zumindest in Ihren Handakten die Rechenschritte und Überlegungen dazu, wie sie die einzelnen Rückstellungs-Werte ermittelt haben. Bei besonders gravierenden Rückstellungen sollten Sie die Berechnungen im Erläuterungsteil Ihrer Bilanz darstellen – das bewahrt Sie womöglich vor einer Betriebsprüfungsmeldung.

Potenzieller Flop 2: Fremdleistungen

Tipp: Stellen Sie sicher, dass nur „echte“ Fremdleistungen auf dem Konto „Fremdleistungen“ gebucht werden.

Potenzieller Flop 3: Umsatzsteuer

Bei der Umsatzsteuer nehmen die Finanzämter standardmäßig eine Verprobung in den Finanzämtern vor, um Fehler aufzudecken.

Tipp: Achten Sie darauf, dass Sie beispielsweise auch private Nutzungen der Umsatzsteuer unterwerfen.

Potenzieller Flop 4: Abschlusszahlung

Im Rahmen des Jahresabschlusses werden Fehlbuchungen korrigiert und bisher unterlassene Buchungen nachgeholt. Dies kann dazu führen, dass die Abschlusszahlung im Rahmen der Umsatzsteuer-Jahreserklärung entsprechend hoch ausfällt.

Achtung: Ab einer Abschlusszahlung von 50.000 € schrillen bei den Finanzbeamten die Alarmglocken. Ab 100.000 € können Sie sicher sein, dass die Steuerfahnder in den Startlöchern stehen.

Potenzieller Flop 5: Voranmeldungen

Potenzieller Flop 6: Umsatzsteuer-Nachschau

Im Rahmen der Umsatzsteuer-Nachschau wird die Korrektur der zutreffenden Versteuerung geprüft. Kommt es hierbei zu Auffälligkeiten, wird der Sachbearbeiter eine Meldung an den Veranlagungsbezirk absetzen.

Tipp: Nehmen Sie es mit der korrekten Abwicklung bitte ebenfalls sehr genau. Tun Sie das nicht, ist eine Betriebsprüfung nur noch eine Frage von wenigen Monaten.

Potenzieller Flop 7: Gewerbesteuer

Potenzieller Flop 8: Körperschaftsteuer

Potenzieller Flop 9: Nicht abziehbare Aufwendungen

Potenzieller Flop 10: Hohe Abschlusszahlungen

Damit müssen Sie rechnen

Hier liegt der Grenzwert bei 50.000 €. Ab 100.000 € muss Ihr Sachbearbeiter zu den Gründen der Nachzahlung Stellung nehmen. Da macht es sich alles andere als gut, wenn Sie vorher einen Herabsetzungsantrag gestellt hatten, in dem Sie von einem Gewinn in der Nähe von 0 € ausgegangen sind.

Sie können sich in diesen Fällen darauf einstellen, dass Ihre nächste Steuererklärung gegebenenfalls vorab angefordert oder für sie über den 31.12. hinaus keine Fristverlängerung gewährt wird. Gleichzeitig ist eine Meldung an die Betriebs-Prüfungsstelle wahrscheinlich, um die Gründe für den schwankenden Gewinnverlauf aufzuklären.

Tipp: Sie lösen Ihr Problem mit einem einfachen Antrag: Beantragen Sie eine Heraufsetzung Ihrer Vorauszahlungen. Von dieser Möglichkeit machen in der Praxis nur besonders gut beratene Unternehmen Gebrauch.

Darum ist ein Antrag auf Heraufsetzung sinnvoll

Die meisten warten auf den späten Steuerbescheid, um Liquiditätsvorteile erzielen zu können. Doch die erkaufen Sie sich teuer. Warum?
Deswegen: Stellen Sie dagegen einen Antrag auf Heraufsetzung Ihrer Vorauszahlungen, dann stellt das Programm der Finanzverwaltung mit den automatischen Hinweisen zur Abschlusszahlung mit dem Steuerbescheid fest, dass Sie nur einen geringen Abschlussbetrag zahlen müssen. Ihr Vorteil: Dann erfolgt keine weitere Überprüfung.

Der Nachteil einer Überprüfung? Sachgebietsleiter kontrolliert mit

Alle maschinell erstellten Hinweise, die sich um das Problem einer hohen Abschlusszahlung drehen, laufen nicht nur bei Ihrem Sachbearbeiter auf. Auch der zuständige Sachgebietsleiter erhält einen entsprechenden Hinweis.

Das wird er tun: Dieser wird nach einigen Tagen seinen Mitarbeiter nach dem Stand der Aufklärung des Sachverhalts befragen. Fällt die Antwort unbefriedigend aus, fordert der Sachgebietsleiter Ihre Steuerakte an und prüft selbst. Stellt er dann Fehler fest, können Sie sicher sein, dass Ihr Fall ganz oben auf dem Prüfungsplan der Betriebsprüfung steht. Mit einem Antrag auf Heraufsetzung Ihrer Vorauszahlungen können Sie dem zuvorkommen.

So können Sie Ihren Antrag formulieren:

Hiermit beantragen wir die Erhöhung unserer Körperschaftsteuervorauszahlungen rückwirkend für das Jahr 2009. Bei den Abschlussarbeiten zu unserem Jahresabschluss 2009 haben wir errechnet, dass unser voraussichtlicher Gewinn bei rund … € liegen wird. Hieraus resultiert ein zu versteuerndes Einkommen von … €.

BilMoG: Diese 3 Möglichkeiten der Bilanzpolitik sollten Sie kennen

Redakteur — Thu, 02 Dec 2010 10:34:13 +0000

Sicherlich sind Sie ja in Sachen Bilanzierung längst ein alter Hase, der stets souverän die legale Klaviatur der Bilanzpolitik bespielt. Sie werden sich künftig neu orientieren müssen. Aber keine Sorge: Bilanzpolitik werden Sie auch in Ihren künftigen Bilanzen betreiben können. Sogar womöglich besser als je zuvor, aus 2 Gründen:

Steuer- und Handelsbilanz dürfen mit dem BilMoG künftig stärker als bislang auseinander klaffen und
das BilMoG bringt neue Wahlrechte mit sich.

Diese 3 bilanzpolitische Maßnahmen sind eine gute Grundlage für Sie

Bei dieser ersten Bilanz nach den neuen Regeln sollten Sie gleich die Gelegenheit dazu nutzen, die Basis für eine Bilanzpolitik zu Ihren Gunsten zu schaffen.

Möglichkeit 1: Passen Sie die Pensionsrückstellungen zugweise an

Mit dem BilMoG werden Sie Ihre Pensionsrückstellung neu bewerten müssen. Daran werden Sie sich vielleicht noch erinnern. Schließlich ist das eine der für Sie teuersten und potenziell risikoreichsten Änderungen mit dem neuen BilMoG.

So ist die Rechtslage nach dem BilMoG

Bei der Bewertung Ihrer Pensionsrückstellungen werden Sie künftig einen niedrigeren Zinssatz als bisher zugrunde legen und außerdem zukünftige Gehalts- und Rententrends berücksichtigen müssen.

Ihr Problem:
Sie werden Ihre Pensionsrückstellungen erheblich erhöhen müssen! Damit steigt der zusätzliche Aufwand. Und der belastet Ihr Jahresergebnis in 2010 grundsätzlich voll.

Ihre Chance:
Der Gesetzgeber entschärft die Situation mit einem Verteilungswahlrecht. Sie können also selbst dosieren, in welchem betragsmäßigen und zeitlichen Umfang Sie die Anpassung vornehmen wollen.

Folgende 3 Möglichkeiten haben Sie bei den Pensionsverpflichtungen:

Volle Aufwandserfassung (a. o. Aufwand) zum 1.1.2010: Sie können den durch die Neubewertung der Pensionsrückstellungen zusätzlich notwendigen Aufwand komplett sofort erfassen. Sinnvoll ist das, wenn Sie für das Jahr 2010 mit einem hohen Jahresüberschuss rechnen und nach der Aufwandsverrechnung dennoch ein gutes Jahresergebnis bleibt.
Aufwandsverteilung über einen überschaubaren Zeitraum verteilen: Um Sie nicht übermäßig zu belasten, hat der Gesetzgeber eine Übergangsphase von bis zu 15 Jahren für die Neubewertung angesetzt. Wenn Ihr Jahresergebnis 2010 also eher schwach ausfällt, Sie aber beispielsweise in den nächsten 3 Jahren mit guten Ergebnissen rechnen, wäre es sinnvoll, den zusätzlich nötigen Aufwand über diesen Zeitraum hinweg zu berücksichtigen.
Aufwandsverteilung über einen Zeitraum von 15 Jahren (bis 31.12.2024): Sie können sich auch gleich dafür entscheiden, die 15-Jahresfrist auszunutzen und die Neubewertung von vornherein über diesen Zeitraum verteilen. So haben Sie die Belastung am verträglichsten dosiert. Sinnvoll ist das, wenn das Jahresergebnis 2010 schwach ist und Sie die zukünftige Entwicklung nur schwer einschätzen können.

Achtung: Egal wie Sie verteilen, müssen Sie mindestens 1/15 des gesamten Anpassungsbetrags pro Jahr erfassen.

Tipp: Ziehen Sie die Nachfolgefrage ins Kalkül

Falls sich in Ihrem Unternehmen in den nächsten Jahren die Nachfolgefrage stellen könnte, tun Sie gut daran, die Neubewertung der Pensionsrückstellungen zügig abzuwickeln – natürlich ganz nach Ihren wirtschaftlichen Möglichkeiten. Je schneller desto besser. Denn eine solche Altlast würde den Wert Ihres Unternehmens im Fall eines möglichen Verkaufs erheblich mindern.

Möglichkeit 2: Steuerliche Rücklage auflösen

Mit dem BilMoG weicht der Gesetzgeber vom Grundsatz der umgekehrten Maßgeblichkeit von Steuer- und Handelsbilanz ab. Vielleicht haben Sie ja zuvor auch irgendwann einmal Sonderposten mit Rücklageanteil gebildet – nur mit dem Zweck, die Besteuerung bestimmter Veräußerungsgewinne (z.b. eines Grundstücks) zu vermeiden.

So ist die Rechtslage nach dem BilMoG

Sie haben nun ein Wahlrecht, ob Sie nach dem alten HGB gebildete steuerliche Sonderposten mit Rücklageanteil beibehalten oder erfolgsneutral über die Gewinnrücklagen auflösen und damit im letzteren Fall Ihr Eigenkapital verbessern (Art. 67 Abs. 3 EGHGB) – unabhängig vom Zeitpunkt, zu dem Sie den Sonderposten gebildet haben.

Die Folge für Sie:
In der Steuerbilanz können Sie die Rücklage beibehalten werden, um eine sofortige Versteuerung des Veräußerungsgewinns zu vermeiden. Tun Sie dies, führt dies allerdings zu passiven latenten Steuern (vgl. Newsletterausgabe vom 22.11.).

So vermeiden Sie latente Steuern:
Wollen Sie die durch die Abweichung entstehenden latenten Steuern vermeiden, sollten Sie den Sonderposten beibehalten.

Achtung: Bitte verwechseln Sie nicht den steuerlichen Sonderposten mit dem handelsrechtlichen Sonderposten, der im Falle von öffentlichen Zuschüssen auf der Passivseite gebildet werden kann und zukünftig aufgelöst wird. Diesen können Sie grundsätzlich nicht im Rahmen der oben genannten Übergangsregelung sofort auflösen.

Möglichkeit 3: Korrektur rein steuerlicher Sonderabschreibungen

Die Aufgabe der umgekehrten Maßgeblichkeit hat auch dazu geführt, dass Sie zukünftig steuerliche Sonderabschreibungen in der Handelsbilanz nicht mehr vornehmen dürfen (Art. 67 Abs. 3 EGHGB)

So ist die Rechtslage nach dem BilMoG

Für bereits vor dem 1.1.2010 vorgenommene Sonderabschreibungen gibt der Gesetzgeber Ihnen das Recht, diese beizubehalten.

Die Folge für Sie:
Sie können bereits vorgenommene Sonderabschreibungen

beibehalten oder aber
eine Zuschreibung vornehmen, Sie also auflösen.

Entscheiden Sie sich für eine Zuschreibung, sind vor dem 1.1.2009 vorgenommene Sonderabschreibungen erfolgsneutral und in 2009 vorgenommene Sonderabschreibungen erfolgswirksam (a. o. Ertrag) zu korrigieren.

Tipp: Im Fall einer Zuschreibung verbessern Sie sofort Ihr Eigenkapital.

Allerdings: Gleichzeitig werden sich durch die Zuschreibung in Zukunft Ihre Abschreibungen erhöhen und damit zukünftige Ergebnisse belastet werden.

So sollten Sie beim Auflösen vorgehen

Lösen Sie die Sonderabschreibungen auf, achten Sie bitte darauf, die nach dem BMF-Schreiben aus März 2010 notwendigen Angaben in Ihr Anlageverzeichnis aufzunehmen oder in anderer Form aufzeichnen. Diese sind:

Tag der Anschaffung
Anschaffungs- und Herstellungskosten
die Vorschrift des ausgeübten steuerlichen Wahlrechts
Abschreibung

Achtung: Entscheiden Sie sich für eine Aufzeichnung im Anlageverzeichnis, dann müssen Sie insbesondere den dritten Punkt zusätzlich aufnehmen.

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Teilleistungen bei Bauarbeiten? 19 mal ja

admin — Wed, 07 Apr 2010 09:24:40 +0000

Mit Blick auf die Umsatzsteuer hat der Fiskus auch ein Wörtchen darüber mitzureden, wie der von Ihnen beauftragte Handwerker oder Bauunternehmen seine Arbeit erledigt.

Hintergrund:

Wenn Sie Handwerker und Bauunternehmer mit Werklieferungen oder Werkleistungen beauftragen, entsteht die Umsatzsteuer erst, wenn Sie als Kunde oder Leistungsempfänger den zu liefernden Gegenstand erlangen.

Das bedeutet:

Um diese Voraussetzung zu erfüllen, muss

der von Ihnen beauftragte Unternehmer die Lieferungen oder Leistungen vertragsgemäß erbracht haben und
Sie müssen diese abgenommen haben.

Es sei denn, Sie haben Teilleistungen vereinbart. Das geht aber nur, wenn es sich tatsächlich auch um Arbeiten handelt, die wirtschaftlich teilbar sind. Wann dies der Fall ist und welcher Aufteilungsmaßstab dann gilt, das hat das Bundesfinanzministerium per Schreiben vom 12.10.2009 klargestellt

In diesen 3 Fällen ist eine Aufteilung nicht oder nur eingeschränkt zulässig:

Maler- und Tapeziererarbeiten: Sie können mit dem Unternehmen eine Aufteilung nach Wohnungen vereinbaren. Im Regelfall ist das zulässig. Für nicht vertretbar hält das BMF dagegen eine raumweise Aufteilung, wenn die Arbeiten untrennbar ineinander fließen.
Maurer- und Betonarbeiten: Bei Neubauten darf Ihr Auftragnehmer können Teilleistungen im Allgemeinen nur haus- oder blockweise erbringen. Insbesondere bei herkömmlicher Bauweise und bei Skelettbauweise dürfen Sie die Arbeiten dagegen nicht geschossweise aufteilen.
Straßenbau: Fertige Straßenbauabschnitte stellen Teilleistungen dar. Die Fertigstellung eines laufenden Meters werden Sie aber dem Finanzamt beim besten Willen nicht als Teilleistung verkaufen können.

In diesen 19 Fällen ist die Aufteilung zulässig

Anschlüsse an Entwässerungs- und Versorgungsanlagen: Sie dürfen die Arbeiten nach Anlage aufteilen.
Außenputzarbeiten: Sie dürfen die Arbeiten haus- oder blockweise oder bis zur Dehnungsfuge aufteilen.
Bodenbelagarbeiten: Diese Arbeiten können Sie nach Wohnung oder Geschoss aufteilen.
Dachdeckerarbeiten: Hier ist die Aufteilung haus- oder blockweise zulässig.
Elektrische Anlagen: Blockweise dürfen Sie solche Arbeiten aufteilen.
Erdarbeiten: Gegen eine haus- oder blockweise Aufteilung bestehen keine Bedenken.
Fliesen- und Plattenlegerarbeiten: Die Aufteilung nach Bädern oder Küchen ist im Regelfall zulässig.
Gartenarbeiten: Diese Arbeiten können Sie und Ihr Dienstleister nach Art der Arbeit aufteilen.
Gas-, Wasser- und Abwasserinstallation: Installationsanlagen können Sie haus- oder blockweise aufteilen oder beispielsweise bei der Installation von Waschbecken, Badewannen oder WC-Becken auch stückweise.
Glasarbeiten: Auch diese Arbeiten dürfen stückweise aufteilen.
Heizungsanlagen: Komplette Heizungsanlagen können Sie haus- oder blockweise je Anlage aufteilen. Selbstständige Etagenheizungen können Sie auch nach Wohnungen aufgeteilt erledigen und abrechnen lassen.
Kanalbau: Eine abschnittsweise Aufteilung (z. B. von Schacht zu Schacht) ist zulässig.
Klempnerarbeiten: Aufteilung ist je nach Art der Arbeit haus- oder stückweise zulässig.
Naturwerkstein- und Betonwerksteinarbeiten: Bei Objekten, die miteinander nicht verbunden sind, dürfen Sie die Arbeit stückweise aufteilen.
Ofen- und Herdarbeiten: Diese Arbeiten dürfen Sie bedenkenlos stück- oder wohnungsweise aufteilen.
Putz- und Stuckarbeiten (innen): Hier dürfen Sie die Arbeit nach Wohnungen oder Geschossen aufteilen.
Schlosserarbeiten: Diese Arbeiten dürfen Sie stückweise aufteilen, beispielsweise je Balkongitter.
Tischlerarbeiten: Auch diese Arbeiten sind stückweise aufteilbar, zum Beispiel je Tür und Fenster.
Zimmererarbeiten: Aufteilung ist haus- oder blockweise zulässig.

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Was Sie sich vor dem Leasing überlegen sollten

admin — Thu, 11 Mar 2010 15:25:48 +0000

Beim Abschluss eines Leasingvertrags schauen viele nur auf die Höhe der monatlichen Leasingraten. Viel wichtiger ist aber, dass Sie wissen, ob und welche Kosten am Ende der Laufzeit eventuell zusätzlich auf Sie zukommen können. Denn: Auf die Gesamtkosten kommt es letztlich an.

Kauf aus Eigenmitteln ist immer am preiswertesten

Kaufen Sie einen PKW mit eigenen Mitteln, ist das für Sie regelmäßig die preiswerteste Lösung. Die beste Steuerersparnis nutzt Ihnen nichts, wenn Sie mehr Geld ausgeben, als Sie einsparen können. Verfügen Sie also über genügend Barmittel, um den PKW zu kaufen und alle laufenden betrieblichen und privaten Kosten zu bestreiten, hat es für Sie keinen Sinn, ihn zu leasen oder ein Darlehen aufzunehmen.

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1,5 Milliarden Euro Umsatzsteuer-Nachzahlungen

Alarmierende Zahl: Fiskus holt allein durch Umsatzsteuer-Sonderprüfungen 1,5 Milliarden EUR rein. Wie Sie es schaffen, dass Ihr Unternehmen keinen Anteil an diesen 1,5 Mrd. EUR leistet, zeigt Ihnen das 36-teilige Umsatzsteuer-Sicherheitspaket.

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Checkliste Abziehbare Vorsteuerbeträge
Checkliste: Umsatzsteuer-Nachschau
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Rechnungsberichtigung: Alle Details
Zwischencheck: Vorsteuerguthaben nicht blockieren
Rechnungspflichtangaben nach § 14 UStG
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Trotzdem kann sich Leasing lohnen

Auch wenn Leasing unter dem Strich mehr Kosten verursacht, kann es im betrieblichen Bereich eine wirtschaftlich sinnvolle Lösung sein. In diesen Fällen sollten Sie keine eigenen Mittel einsetzen: wenn

Ihnen anschließend Kontokorrentzinsen im Zusammenhang mit Privatentnahmen oder Zinsen für private Darlehen entstehen (diese Zinsen können Sie steuerlich nicht oder nur eingeschränkt abziehen),
Sie für die Finanzierung weniger Zinsen zahlen, als Sie für die Anlage der eigenen Mittel, z. B. in Wertpapieren, erhalten,
Sie größere private Ausgaben planen, für die Sie dann einen Kredit aufnehmen müssten.

Die gebräuchlichste Form: das Finanzierungsleasing

Dabei ist das Finanzierungsleasing die allgemein übliche Leasingform, bei der eine unkündbare Grundmietzeit vereinbart wird, die kürzer ist als die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Leasinggegenstands. Während der Grundmietzeit zahlen Sie nur einen Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zurück. Die Leasingverträge sehen daher besondere Vereinbarungen vor, die bei Vertragsende wirksam werden.

Dieses halbe Dutzend öffentlicher Bürgschaften sollten Sie kennen

admin — Tue, 09 Feb 2010 23:09:47 +0000

Für Mittelständler wie Sie wird es trotz leichter Erholungssignale nach wie vor immer schwieriger, an Fremdkapital zu kommen. Die lang befürchtete Kreditklemme – bislang wurde sie ja offiziell stets verneint – scheint nun doch noch zu kommen. Das erwartet einer Umfrage des Center for Financial Studies (CFS) zufolge ein erheblicher Teil der Banker in Deutschland. Die zu dünne Eigenkapitaldecke vieler Kreditinstitute betrachten sie als Hauptgrund. Gerade eigenkapitalschwächere Unternehmen haben ja schon seit vielen Monaten Schwierigkeiten, günstig oder auch überhaupt an Kredit zu kommen. Da geht oft nur noch etwas mit einer öffentlichen Bürgschaft.

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1. Bürgschaft für Investitionskredite

Zu den Investitionen zählen alle Investitionen im Anlagevermögen einer Unternehmung. Manchmal wird die Bürgschaft auf die reinen Sachanlagevermögen begrenzt.