Lohnsteuer kann nachträglich steigen

Auch nachträglich eingebaute Extras erhöhen nach den Lohnsteuer-Richtlinien (R 8.1 Abs. 9 LStR 2008) den Bruttolistenpreis des Dienstwagens und damit den zu versteuernden geldwerten Vorteil.

Der Bundesfinanzhof legte vor ein paar Jahren (Urteil vom 16.2.2005, AZ: VI R 37/04) fest, unter welchen 2 Voraussetzungen die Lohnsteuer des Dienstwagenfahrers steigt:

1. Die Sonderausstattung muss fest im Firmenwagen eingebaut sein und
2. zwischen Ausstattung und Wagen muss ein einheitlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang bestehen.

Navigationsgerät wirkt sich aus

Nur der Wert von Sonderausstattung, die untrennbar mit der Art und Weise der Fahrzeugnutzung verbunden ist, erhöht den Bruttolistenpreis. Das gilt beispielsweise für Ihr Navigationsgerät. Denn: „Die Verwendung des Geräts während der Fahrt dient allein dem bestimmungs­gemäßen Gebrauch des Firmenwagens selbst und erfüllt keinen von diesem Gebrauch ablösbaren, eigenständigen Zweck“, argumentierte der BFH in seiner Urteilsbegründung.

Autotelefon dagegen bleibt außen vor

Gegenstände, die Sie oder Ihr Mitarbeiter dagegen unabhängig vom Dienstwagen nutzen können, lassen Sie bei der Besteuerung außer Betracht – wie beispielsweise Ihr neues Autotelefon.

So besteuern Sie nachträgliche Sonderausstattung korrekt

Lassen Sie die Sonderausstattung nachträglich in das Firmenfahrzeug Ihres Unternehmens einbauen, müssen Sie sie auch erst ab diesem Zeitpunkt steuerlich berücksichtigen – und zwar von Beginn des Monats an, in dem Sie das Extra haben einbauen lassen.

Achtung: Lassen Sie das Extra im Laufe oder gar erst am Ende eines Monats einbauen, dürfen Sie aber nicht anteilig kürzen. Der steuerlich für die Berechnung der 1-%-Pauschale maßgebliche Bruttolistenpreis erhöht sich mit Beginn des Monats.

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Dienstwagen 2011: Jetzt rechnen Sie kostensparend wie nie die Privatnutzung ab

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• Wie Sie den Listenpreis korrekt ermitteln
• So beteiligen Sie Ihren Mitarbeiter an den Kosten
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• Hier dürfen Sie die 0,03%-Pauschale anwenden
• Das gilt, wenn Ihr Mitarbeiter nur selten in den Betrieb fährt

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Warum ein Verstoß Ihr Unternehmen teuer zu stehen kommt

Das ist kein Pappenstiel, sondern kann Ihr Unternehmen richtig teuer zu stehen kommen.

Der Grund:
In so einem Fall schlägt der Fiskus gleich richtig zu – und geht von verdeckten Gewinnen aus. Und das hat immense Folgen, wie der Bundesfinanzhof (BFH) (Az.: I R 8/06) bestätigte. Die verdeckten Gewinne werden nicht nur höher als nach der 1-Prozent-Regelung besteuert. Der Fiskus darf auch noch anhand von Durchschnittswerten die Nutzungsüberlassung schätzen und einen Gewinnaufschlag obendrauf packen. Zusätzlich zur saftigen Einkommensteuernachforderung an Ihren Gesellschafter fordert er außerdem noch von Ihrem Unternehmen hohe Nachzahlungen für Körperschafts- und Gewerbesteuern.

Und kommt damit höchstrichterlich abgesegnet durch.

Vertrauen ist gut – einschließen ist besser

Auch wenn Sie sonst ein inniges und vertrauensvolles Verhältnis zu Ihrem Gesellschafter haben – hier sollten Sie lieber auf Kontrolle als auf Vertrauen setzen. Denn gegebenenfalls werden Sie dem Finanzamt nachweisen müssen, dass der Wagen privat nicht genutzt wird. Das geht am besten, wenn der Wagen auch tatsächlich nicht genutzt werden kann.

Fazit: Vertrauen ist in dem Fall also gut, auf dem Parkplatz einschließen aber eindeutig besser!

Das sollten Sie mit Ihrem Gesellschafter vereinbaren

Vereinbaren Sie mit dem betreffenden Mitarbeiter, dass der Firmenwagen außerhalb von Geschäftsreisen auf dem Betriebsgelände abgestellt werden muss. Kontrollieren Sie stichprobenartig, ob er sich auch an die Vereinbarung hält. Wichtig: Das Ergebnis Ihrer Kontrollen halten Sie jedes Mal in einer Aktennotiz fest.

Oder:
Sie können alternativ auch das Fahrtenbuch zur Pflicht machen – natürlich exakt, zeitnah und lückenlos geführt.

So gehen Sie auf Nummer sicher, wenn ein Gesellschafter einen Firmenwagen bekommt

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Möchten Sie als Arbeitgeber beim Dienstwagen maximal sparen?

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Diese Arbeitshilfe ist im wahrsten Sinne des Wortes geldbringend für Sie. Denn nur hier erfahren Sie:

• Wie Sie mit Fahrtkostenzuschüssen als Arbeitgeber rückwirkend Steuern sparen
• Wie Sie exakt ermitteln, ob die 1-%-Methode oder das Fahrtenbuch die bessere Alternative ist
• Wie Sie mit einer steuerfreien Gehaltserhöhung rund um das Thema Fortbewegung die Lohnkosten senken
• Und, und, und …

Meine Empfehlung:
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Die Herausforderung für Sie besteht nicht nur darin, alles richtig zu machen. Sie müssen vor allem erst einmal herausfinden, wie Sie mit Ihrem Firmenwagen steuerlich umgehen – bei der Einkommensteuer und bei der Umsatzsteuer.

Das gilt für Ihr Auto steuerlich

Wie Sie Ihren Wagen bei Einkommensteuer und Umsatzsteuer behandeln müssen, das richtet sich danach,

• wie Sie Ihren Firmenwagen nutzen und
• welche Art(en) von Umsätzen Sie vereinnahmen.

Überblick: Das gilt bei der Einkommen- und Umsatzsteuer für Ihr Firmenauto

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Ihr Mitarbeiter darf den Wagen demnach auch behalten, wenn er

• arbeitsunfähig ist und Anspruch auf Entgeltfortzahlung hat,
• nach der Kündigung bis zum Ende des Arbeitsverhältnisses unter Fortzahlung der Vergütung von der Arbeit freigestellt ist oder
• als Betriebsrat von der Arbeit freigestellt ist.

So ist die Rechtslage

Sind Sie also zur Vergütung Ihres Mitarbeiters verpflichtet und fordern Sie den Firmenwagen in einem der oben genannten drei Fälle zurück, müssen Sie eine Nutzungsausfallentschädigung an Ihren Mitarbeiter zahlen.

So hoch ist die Nutzungsausfallentschädigung

Die Nutzungsausfallentschädigung berechnet sich mindestens nach dem steuerlichen geldwerten Vorteil des Dienstwagens für Ihren Mitarbeiter.

Für welche Fälle Sie einen Widerrufvorbehalt vereinbaren können

Der Entschädigungspflicht entgehen Sie, wenn Sie im Überlassungsvertrag für den Dienstwagen einen Widerrufvorbehalt vereinbart haben – sofern Sie Gründe nennen, die Sie zum Widerruf der Dienstwagenüberlassung berechtigen

Diese 6 Gründe berechtigen Sie zum Widerruf

In Ihrer Überlassungsvereinbarung für den Dienstwagen Ihres Mitarbeiters können Sie diese 6 möglichen Gründe für einen Widerruf aufführen:

1. Das Arbeitsverhältnis ruht für mehr als einen Monat, z. B. in der Elternzeit oder während eines unbezahlten Sonderurlaubs,
2. die Fahrerlaubnis wurde entzogen,
3. Ihr Mitarbeiter ist arbeitsunfähig und Sie sind nicht mehr zur Entgeltfortzahlung verpflichtet, also etwa nach mindestens sechswöchiger Erkrankung,
4. Ihrem Mitarbeiter wird die Fahrerlaubnis entzogen,
5. Ihr Mitarbeiter wechselt in eine Position, in der er das Fahrzeug für weniger als … Kilometer jährlich betrieblich nutzt oder
6. Ihr Mitarbeiter begeht eine schwere Vertragsverletzung.

Das sollte nach Ihrer Widerruferklärung geschehen

Üben Sie als Arbeitgeber Ihre Widerruferklärung aus, dann sollte Ihr Mitarbeiter Fahrzeug sowie Schlüssel und Papiere innerhalb einer Woche ab Zugang der Widerruferklärung des Arbeitgebers übergeben.

Fazit: Eine Nutzungsausfallentschädigung müssen Sie in diesen 6 Fällen nicht zahlen, da Sie ja auch nicht zur Entgeltfortzahlung verpflichtet sind.

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Nie mehr Steuer-Probleme rund um den Firmenwagen!

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Achtung: Dann sollten Sie aufpassen, wenn Sie Ihrem Dienstwagen zusätzliche Extras gönnen – das könnte das Auto steuerlich verteuern.

Auch bei der 1-%-Besteuerung kann die zu zahlende Lohnsteuer steigen

Auch nachträglich eingebaute Extras erhöhen nach den Lohnsteuer-Richtlinien (R 8.1 Abs. 9 LStR 2008) den Bruttolistenpreis des Dienstwagens und damit den zu versteuernden geldwerten Vorteil.

Der Bundesfinanzhof legte vor ein paar Jahren (vom 16.2.2005, AZ: VI R 37/04) fest, unter welchen 2 Voraussetzungen die Lohnsteuer des Dienstwagenfahrers steigt:

1. Die Sonderausstattung muss fest im Firmenwagen eingebaut sein und
2. zwischen Ausstattung und Wagen muss ein einheitlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang bestehen.

Bei einem neuen Navigationsgerät steigt die Lohnsteuer

Nur der Wert von Sonderausstattung, die untrennbar mit der Art und Weise der Fahrzeugnutzung verbunden ist, erhöht den Bruttolistenpreis. Das gilt beispielsweise für Ihr Navigationsgerät. Denn: „Die Verwendung des Geräts während der Fahrt dient allein dem bestimmungsgemäßen Gebrauch des Firmenwagens selbst und erfüllt keinen von diesem Gebrauch ablösbaren, eigenständigen Zweck“, argumentierte der BFH in seiner Urteilsbegründung.

Ein Autotelefon bleibt bei der Steuer dagegen außen vor

Gegenstände, die Sie oder Ihr Mitarbeiter dagegen unabhängig vom Dienstwagen nutzen können, lassen Sie bei der Besteuerung außer Betracht – wie beispielsweise Ihr neues Autotelefon.

So besteuern Sie nachträgliche Sonderausstattung korrekt

Lassen Sie die Sonderausstattung nachträglich in das Firmenfahrzeug Ihres Unternehmens einbauen, müssen Sie sie auch erst ab diesem Zeitpunkt steuerlich berücksichtigen – und zwar von Beginn des Monats an, in dem Sie das Extra haben einbauen lassen.

Achtung: Lassen Sie das Extra im Laufe oder gar erst am Ende eines Monats einbauen, dürfen Sie aber nicht anteilig kürzen. Der steuerlich für die Berechnung der 1-%-Pauschale maßgebliche Bruttolistenpreis erhöht sich mit Beginn des Monats.

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Damit Dienstwagen & Co. für Sie keine Affäre mehr sind!

In „Lohn & Gehalt aktuell“ steht alles drin, was Sie über die Dienstwagenbesteuerung wissen müssen:

• Wie Sie den Listenpreis korrekt ermitteln
• Wie Sie Ihren Mitarbeiter an den Kosten beteiligen
• Wann Sie die 0,03%-Pauschale anwenden dürfen
• Was gilt, wenn Ihr Mitarbeiter nur selten in den Betrieb fährt
• Wie Sie rechtssicher die Gesamtkosten des Fahrzeugs berechnen
• Welche Anforderungen an das Fahrtenbuch gelten
• … und vieles mehr!

Doch nicht nur das: Sie erfahren auch alles Wichtige über Dienstreisen, Aushilfskräfte, Kurzarbeit, Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht, Urlaubsgeld und Urlaubsrecht, Altersteilzeit und, und, und …

Ganz einfach und ohne viel Aufwand für Sie. Diese Vorzüge bietet „Lohn & Gehalt aktuell“ Ihnen für Sie und Ihre Tätigkeit im Lohnbüro konkret:

• Wichtige Urteile machen Ihre Lohn- und Gehaltsabrechnung unangreifbar. Außerdem können Sie gegenüber Prüfern, Vorgesetzten, Behörden und Sozialversicherungsträgern jederzeit beweisen, dass Sie die Rechtslage genau kennen.
• Sie sind rechtzeitig über neue Änderungen im Steuer- und Sozialversicherungsrecht informiert. Und können damit frühzeitig reagieren, statt hinterher hastig agieren zu müssen.
• Sie können Ihrem Vorgesetzten gegenüber demonstrieren, dass Sie sich in Ihrer Materie bestens auskennen. Und können ihn sogar noch auf neue Gesetzesänderungen oder Sparmöglichkeiten aufmerksam machen.
• Wenn Mitarbeiter mit kniffligen Fragen zu Ihnen ins Lohnbüro kommen, können Sie sofort eine kompetente Antwort geben. Und meist auch gleich ein Urteil präsentieren, mit dem Sie sich lange Diskussionen ersparen.
• Sie ersparen sich eine Menge Ärger in Betriebsprüfungen und möglicherweise hohe Nachzahlungen, weil Sie mit „Lohn & Gehalt aktuell“ eine Arbeitshilfe an der Hand haben, mit der Sie Fehler von vornherein weitgehend ausschließen.
• Sie nutzen häufig übersehene Möglichkeiten, wie Sie Ihren Mitarbeitern steuer- und sozialabgabenfrei den Lohn erhöhen.
• Schritt-für-Schritt-Anleitungen, mit denen Sie selbst heikle Sonderfälle wie Einmalzahlungen oder Gehaltspfändungen rechtssicher abrechnen.
• Kein Fachchinesisch. Keine ausschweifenden, juristischen Abhandlungen.
• Viele Praxis-Checklisten, Übersichten und Beispiele, die Sie sofort in Ihren Arbeitsalltag übernehmen können. Damit ist ein Fall schnell abgehakt — und Sie haben trotzdem alles richtig gemacht!

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So ist die Rechtslage

Ihre Mitarbeiter können für die Berechnung des geldwerten Vorteils durch die private Mitbenutzung nur zu Beginn des Kalenderjahres von der Fahrtenbuch-Methode zur 1-%-Methode wechseln oder umgekehrt.

Achtung: Die dann gewählte Methode gilt dann auch für das gesamte Jahr.

Prozentanteil darf auch nicht angepasst werden

Auch der Prozentsatz vom Anschaffungspreis, zu dem Ihr Mitarbeiter sein Dienstauto versteuert, ist und bleibt stets 1 %.

Nicht möglich ist es,

• wegen einer stärkeren Beanspruchung des Dienstwagens während der Urlaubszeit einen höheren Betrag als 1 % des Listenpreises zugrunde zu legen noch
• umgekehrt eine Kürzung des pauschalen Entgelts damit zu rechtfertigen, dass eine Mitbenutzung für Urlaubsreisen arbeitsvertraglich untersagt wurde oder der Dienstwagen großflächig mit Firmenwerbung beklebt ist.

Beides zusammen geht nicht.

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Dienstwagen 2010: Jetzt rechnen Sie kostensparend wie nie die Privatnutzung ab

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• Das gilt, wenn ihr Mitarbeiter nur selten in den Betrieb fährt

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1. Sie kommen steuerlich so günstig weg, wie mit einem Kleinwagen und
2. tun Sie etwas für das Renommee Ihres Unternehmens.

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ELENA-Verfahren 2010 – Besser informiert und auf der sicheren Seite!

Kennen Sie diese Situation?

Seit dem 1.1.2010 müssen Sie für die Mitarbeiter Ihres Hauses den Multifunktionalen Verdienstdatensatz (MVDS) melden. Aber Sie sind im Bezug auf das neue ELENA-Verfahrensgesetz noch unsicher, haben viele Fragen und das Gefühl, kostspielige Fehler zu machen.

Hier ein Tipp für Sie:

Mit dem „Spezial-Report ELENA-Verfahren 2010“ sind Sie besser informiert und auf der sicheren Seite! Unsere Experten des Informationsdienstes „Lohn & Gehalt aktuell“ haben für Sie alles Wichtige rund um das neue Verfahrensgesetz zusammengestellt und beantworten Ihre Fragen kompetent und zuverlässig!

Erhalten Sie z. B. Insider-Tipps zu diesen aktuellen Fragestellungen:

• Übergangsphase – Was Sie in 2010 und 2011 unbedingt beachten müssen

• 100%ig sicher melden – Welche Voraussetzungen Sie erfüllen müssen, um keine Fehler zum machen

• Stornierung einer Meldung – Wie Sie vorgehen, um sich Zeit und Ärger zu ersparen

• Protokolle und Rückmeldungen – Worauf Sie achten müssen, um absolut sicher zu gehen

• Datenschutz – Beantworten Sie alle Fragen Ihrer Mitarbeiter konkret und zuverlässig

Profitieren Sie von wichtigen Ratschlägen und nützlichen Hinweisen für Ihre Lohnabrechnung und werden Sie ein absoluter PROFI im Umgang mit ELENA!

Testen Sie noch heute 14 Tage kostenlos den Informationsdienst „Lohn & Gehalt aktuell“, mit dem Sie stets aktuelle Antworten auf Ihre Fragen zur Sozialversicherung und betriebsprüfungssicheren Lohn- und Gehaltsabrechnung erhalten! Als Dankeschön steht Ihnen sofort und exklusiv der kostenlose „Spezial-Report ELENA-Verfahren 2010“ als PDF-Download zur Verfügung.

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Darum ist ein Oldtimer steuerlich günstig

Interessant bei einem Oldtimer ist, dass Sie natürlich – wie für jeden Firmenwagen die 1-%-Regelung nutzen können.

Hintergrund: Sie dürfen die Kosten für einen Firmenwagen ja nur dann steuerlich voll geltend machen, wenn Sie per Fahrtenbuch nachweisen, dass Sie den Wagen auch zu 100 % betrieblich nutzen. Weil das schwierig und aufwändig ist, nutzen ja bereits zahlreiche Selbstständige die 1-%-Methode, um den Privatanteil zu versteuern.

Tipp: Aber Sie dürfen die 1-%-Methode natürlich auch aus anderen Gründen wählen.

Zur Erinnerung: So funktioniert die 1-%-Regelung

Die 1-%-Methode heißt so, weil mit ihr monatlich 1 % des Brutto-Listenpreises des Firmenwagens als fiktive Einnahme angesetzt und versteuert wird. Der Witz bei einem Oldtimer ist nun: Der ist ja schon einige Jahre alt – und vor 30, 40 oder gar 50 Jahren natürlich viel günstiger. Die Wertsteigerung des Fahrzeugs als Rarität hat das Finanzamt überhaupt nicht zu interessieren. Für die Ermittlung des 1-%-Privatanteils setzen Sie auch bei Ihrem Oldtimer einfach den Listenpreis an – den der damaligen Zeit natürlich. Das ist eine interessante und völlig legale Steuersparmöglichkeit, die bereits viele Liebhaber älterer Fahrzeuge nutzen.

Fazit: Das Finanzamt schaut in die Röhre, nicht Sie!

Damit schlagen Sie dem Fiskus ein echtes Schnippchen. Das zeigen ein paar Beispiele:

• Ein VW Käfer kostete Ende der 60er Jahre neu 4.500 DM – also ca. 2.300 €.

Zum Vergleich: Ein VW Polo kostet heute in der billigsten Variante 12.150 €.

• Ein Mercedes 230 SL von 1967 – damals der Gipfel des Luxus und heute noch ein verehrter Oldtimer – kostete 1967 ganze 24.000 DM – also gerade mal so viel wie ein Polo heute.

Steuerlich fahren Sie mit Ihrem alten VW Käfer oder Mercedes 230 SL aus den 60er Jahren so günstig, wie mit einem neuen VW Polo.

Keine Sorge – Oldtimer sind auch längst kein Geldgrab mehr

Jetzt denken Sie vielleicht: „Die gesparten Steuern darf ich dann in Entrostung und Reparaturen stecken – auch nicht besser.“ Grundsätzlich liegt dieser Gedanke nahe – da haben Sie schon ganz recht. Aber so muss es nicht kommen! Denn mittlerweile gibt es sogar Anbieter von gebrauchten alten Luxus-Autos, die ihr Geschäftsmodell der heutigen Zeit angepasst haben.

So haben sich einige Oldtimerhändler darauf eingestellt

Händler von Oldtimer-Autos wissen natürlich, dass es nicht nur leidenschaftliche Liebhaber der alten Karossen gibt, die nahezu jeden Preis für ihr Schätzchen zu tragen bereit sind, sondern dass auch kühle Rechner darunter, für die ein hübscher alter Wagen erst durch die Steuerersparnis richtig an Charme gewinnt. Daher bringen sie beispielsweise einen 25 Jahre alten Jaguar technisch auf den neuesten Stand und verkaufen ihn zu Preisen, die einem Neufahrzeug heute durchaus nahe kommen.

Der Vorteil für Sie: Der Jaguar ist praktisch neuwertig, aber für Ihren Privatanteil legt der Fiskus nur den Listenpreis von vor 25 Jahren zugrunde. Toll, nicht. Steuerlich kommt das praktisch neuwertige Luxusauto Sie als Dienstwagen dann nicht teurer als ein VW Golf. Das hat nicht einmal die Abwrackprämie bewirkt.

Ihr Vorteil: Mit wenig Aufwand haben Sie ein vollautomatisches Fahrtenbuch. Nie wieder eine Fahrt vergessen. Und die Zahl der gefahrenen Kilometer ermittelt das App automatisch für Sie.

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• Wie Sie Versicherungspflicht bzw. -freiheit zur Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung bei Studenten überprüfen
• Prüfung der Versicherungspflicht bzw. -freiheit bei Schülern
• Erklärung der Erziehungsberechtigten zur Beschäftigung eines Schülers
• Erklärung bei geringfügiger Beschäftigung
• Mitteilung über die Möglichkeit des Verzichts auf die Versicherungsfreiheit zur Rentenversicherung
• Erklärung über den Verzicht auf die Versicherungsfreiheit zur Rentenversicherung
• Erklärung des Mitarbeiters über den Verzicht auf die Anwendung der Gleitzonenregelung in der gesetzlichen Rentenversicherung
• Bewerbergespräch: Diese Notizen sollten Sie sich machen
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So funktionieren Fahrtenbuch-Apps

Sie brauchen ein Smartphone mit GPS, also Satellitennavigation, beispielsweise ein iPhone von Apple.

Das Fahrtenbuch-App speichert zu Beginn jeder Fahrt über GPS

• Startpunkt,
• Strecke und
• Ziel.

Also grundsätzlich alle Informationen, die Sie für ein Fahrtenbuch brauchen.

Sehr praktisch. Allerdings nur für den Hausgebrauch! Für das Fahrtenbuch, das Sie dem Finanzamt einreichen, sollten Sie kein App benutzen.

Praktisch, aber nicht für die Steuer geeignet

Das Finanzamt wird ein solches Fahrtenbuch nicht anerkennen. Der Grund: Die mobilen Fahrtenbuch-Programme erfüllen nicht die Voraussetzungen des Fiskus an ein ordentlich geführtes Fahrtenbuch.

K.O.-Kriterium: Datenexport im Textformat

Smartphone-Fahrtenbücher mögen zwar sehr praktisch sein und sind auch bereits für wenige Euro zu bekommen. Aber Sie erfüllen leider ein K.O.-Kriterium des Fiskus – das wirft sie aus dem Rennen. Der Fiskus verlangt nämlich unter anderem von einem ordnungsgemäßen Fahrtenbuch, dass die Eintragungen nachträglich nicht änderbar sind.

Der Haken: Fahrtenbuch-Apps exportieren Ihre Eintragungen in der Regel als csv-Dateien – und damit als reine Textdatei. Und in denen können Sie mit jedem x-beliebigen Textprogramm Daten ändern.

So können Sie Ihr Smartphone-Fahrtenbuch trotzdem sinnvoll nutzen

Sinnvoll einsetzen können Sie Ihr App aber trotzdem: als Gedächtnisstütze. Lassen Sie Ihr Smartphone während der Reise ruhig automatisch die Reisedaten erfassen und übertragen Sie sie dann am Abend handschriftlich in Ihr Fahrtenbuch der alten Schule.

Das hat für Sie drei Vorteile:

1. Sie reduzieren das Risiko, Fahrten zu vergessen.
2. Sie ersparen sich womöglich teure Fehler im Fahrtenbuch.
3. Sie sparen sich während der Reise lästige Schreibarbeit.

Möglichkeit 1: Der Wagen ist dem Betriebsvermögen zugeordnet

Wie für andere bewegliche Wirtschaftsgüter auch (z. B. der Bürorechner, der Schreibtisch etc.) werden in diesem Fall alle Fahrzeugkosten (Abschreibung oder Leasingkosten, Benzin- und Reparaturkosten, Versicherung usw.) als Betriebsausgaben abgesetzt.

Der private Anteil der Nutzung muss dann als Einnahme verbucht werden. Dazu muss ein Nachweis geführt werden, wie der Wagen betrieblich und privat genutzt wird (Fahrtenbuch). Oder der private Anteil wird über die 1-%- Methode abgegolten (1 % des Brutto- Listenpreises wird monatlich als fiktive Einnahme angesetzt). Die 1-%- Methode ist seit 2006 jedoch nur noch bei mindestens 50%iger betrieblicher Nutzung möglich.

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Möglichkeit 2: Der Wagen ist dem Privatvermögen zugeordnet

Dann sind alle Kosten, die im Zusammenhang mit Ihrem Auto entstehen, zuerst einmal Ihre Privatsache. Für jeden betrieblich gefahrenen Kilometer können Sie dann aber in Ihrer Einnahmen-Überschuss-Rechnung Kosten als Betriebsausgabe absetzen – entweder pauschal 0,30 € oder die tatsächlichen Kosten pro Kilometer.

Die Konsequenz für Sie:

Aus der Zuordnung ergibt sich also die Art der steuerlichen Abrechnung.

Achtung: Nur in einem Fall können Sie selbst entscheiden, wie Sie zuordnen – im Fall Nr. 2:

1. Wenn der Wagen zu weniger als 10 % betrieblich genutzt wird, muss er dem Privatvermögen zugeordnet werden.
2. Wenn der Wagen zu 10 bis 50 % betrieblich genutzt wird, kann er entweder dem Betriebs- oder dem Privatvermögen zugeordnet werden.
3. Wenn der Wagen zu mehr als 50 % betrieblich genutzt wird, muss er dem Betriebsvermögen zugeordnet werden.

Tipp: Besser im Privatvermögen belassen!

Wenn Sie – wie so häufig Ihren Firmenwagen 10- bis 50% betrieblich nutzen und die Wahl haben, dann lassen Sie den Wagen besser im Privatvermögen!

Denn: Es ist wahrscheinlich, dass Sie Ihren Wagen irgendwann einmal verkaufen. Befindet er sich im Betriebsvermögen, müssen Sie den Verkaufserlös (die Differenz zwischen Restbuchwert und Verkaufspreis) versteuern. Verkaufen Sie dagegen einen Wagen aus Ihrem Privatvermögen, ist der Verkaufserlös Ihre Privatsache und muss nicht versteuert werden.

Es sei denn, Sie wollen das Auto nie verkaufen

Nur wenn Sie sicher sind, dass Sie das Auto nie verkaufen werden, ist die Zuordnung zum Betriebsvermögen bequemer.

Dann nämlich können Sie den Privatanteil pauschal berechnen und müssen nicht jeden mit dem Privatwagen gefahrenen betrieblichen Kilometer aufzeichnen, um ihn als Betriebsausgabe geltend machen zu können.

Da ist die Versuchung groß, zu behaupten und vertraglich festzulegen, der Wagen werde ausschließlich dienstlich genutzt. Um dann doch heimlich privat damit herumzukurven. Diese Lösung kursiert unter Gesellschaftern denn auch als eine Art Geheimtipp. Der schlaue Gedanke: Wo kein privater Anteil, da auch kein geldwerter Vorteil und da auch keine Besteuerung desselben.

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Den Tipp hat wahrscheinlich der Finanzminister selbst in Umlauf gebracht. Denn die Gefahr, dass die Privatnutzung und das Umgehen des geldwerten Vorteils beim Finanzamt auffliegt, ist groß. Hierfür reichen schon Quittungen, die zeigen, dass das Auto am Wochenende auswärts betankt wurde. Die Strafe ist hoch.

Traumhafte Möglichkeiten – für das Finanzamt

Verstoßen Gesellschafter mit Dienstwagen gegen die selbstauferlegte Verpflichtung, den Wagen ausschließlich geschäftlich zu nutzen, kann das Ihr Unternehmen richtig teuer zu stehen kommen. In so einem Fall schlägt der Fiskus gleich richtig zu – und geht nicht nur von einem geldwerten Vorteil, sondern gleich von verdeckten Gewinnen aus.

Das gibt den Finanzbeamten einem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) (Az.: I R 8/06) zufolge Möglichkeiten, von denen sie sonst träumen. Die verdeckten Gewinne werden nicht nur höher als nach der 1-Prozent-Regelung für den geldwerten Vorteil besteuert.

Der Fiskus darf auch noch anhand von Durchschnittswerten die Nutzungsüberlassung schätzen und einen Gewinnaufschlag obendrauf packen. Zusätzlich zur saftigen Einkommensteuernachforderung an Ihren Gesellschafter fordert er von Ihrem Unternehmen hohe Nachzahlungen für Körperschafts- und Gewerbesteuern. Und kommt damit noch höchstrichterlich abgesegnet durch.

Vertrauen ist gut – einschließen ist besser

Als Verantwortlicher für die Rechnungslegung sollten Sie Ihren Gesellschaftern ins Gewissen reden, nicht mit dieser vermeintlichen Lösung die Besteuerung des geldwerten Vorteils zu umgehen. Notfalls sollten Sie das auch kontrollieren. Denn gegebenenfalls werden Sie dem Finanzamt nachweisen müssen, dass der Wagen privat nicht genutzt wird, am besten: nicht genutzt werden kann. Vertrauen ist in dem Fall also gut, auf dem Parkplatz einschließen aber eindeutig besser!

Tipp: Vereinbaren Sie mit dem betreffenden Mitarbeiter, dass der Firmenwagen außerhalb von Geschäftsreisen auf dem Betriebsgelände abgestellt werden muss. Kontrollieren Sie stichprobenartig, ob er sich auch an die Vereinbarung hält. Wichtig: Das Ergebnis Ihrer Kontrollen halten Sie jedes Mal in einer Aktennotiz fest.

oder

Tipp: Machen Sie das Fahrtenbuch zur Pflicht. Damit Finanzamt und Finanzgericht das später auch anerkennen, verpflichten Sie den Mitarbeiter, das Fahrtenbuch exakt, zeitnah und lückenlos zu führen. Am besten, Sie verwenden ein elektronisches Fahrtenbuch.

So gehen Sie beim Firmenwagen für einen Gesellschafter auf Nummer sicher: