Nachteil der regulären Steuerklassen: Steuerlast wird ungerecht verteilt

Beziehen beide Ehegatten Arbeitsentgelt, gilt für sie regulär die Steuerklasse IV. Wenn sie einen entsprechenden Antrag stellen, können sie auch stattdessen Steuerklasse III in Kombination mit Steuerklasse V wählen. An der Höhe der Steuern ändert die Steuerklassenwahl nichts. Aber Eheleute können die Steuerzahlung kräftig nach hinten schieben – und genießen damit praktisch Kredit vom Finanzamt.

Allerdings führen die bisher möglichen Steuerklassekombinationen III/V und IV/IV vor allem dann zu einer ungerechten Verteilung der Steuerlast zwischen Ehegatten, wenn deren Einkommen stark voneinander abweichen.

Faktorverfahren dient als Ausweg

Diese Ungerechtigkeit soll seit Jahresbeginn 2009 das Faktorverfahren nach §§ 33 f. Einkommensteuergesetz ausgleichen. Es ist beispielsweise sinnvoll, wenn einer der Ehepartner in Teilzeit und der andere in Vollzeit arbeitet.

Das geschieht beim Faktorverfahren

Wählen Ehegatten das neue Verfahren, erhalten beide die Steuerklasse IV. Zusätzlich berücksichtigen Sie die steuermindernde Wirkung des sogenannten Ehegattensplittings bereits beim Lohnsteuerabzug. Dies geschieht durch einen Faktor, der mathematisch ermittelt wird. Er ergibt sich aus dem Verhältnis der Einzellohnsteuer jedes Ehepartners zur Gesamtlohnsteuer beider.

Tipp: Sie brauchen den Faktor nicht für Ihre Mitarbeiter zu berechnen. Das erledigt das zuständige Finanzamt.

Faktorverfahren ist in der Lohnsteuerkarte vermerkt

Wer das Faktorverfahren gewählt hat, sehen Sie am entsprechenden Eintrag in der Lohnsteuerkarte. Hier finden Sie auch den für den Mitarbeiter konkret geltenden Faktor.

So funktioniert das Faktorverfahren konkret:

Schritt 1: Die Ehepartner beantragen gemeinsam, dass das Faktorverfahren angewendet werden soll, und teilen dem Finanzamt am Jahresbeginn ihre voraussichtlichen Jahresarbeitslöhne mit.

Schritt 2: Daraus ermittelt das Finanzamt die voraussichtliche Höhe der gemeinsamen Einkommensteuer nach Splittingtarif und die voraussichtliche Höhe des Lohnsteuerabzugs in der Steuerklasse IV.

Schritt 3: Diese beiden Werte werden ins Verhältnis gesetzt. Das Ergebnis ist der „Faktor“.

Schritt 4: Den Faktor trägt das Finanzamt auf den Lohnsteuerkarten der Ehegatten jeweils neben der Angabe „Steuerklasse IV“ ein.

Hat Ihr Mitarbeiter sich einmal für das Faktorverfahren entschieden, dürfen Sie den betrieblichen Lohnsteuerjahresausgleich nicht mehr für ihn vornehmen. Ihr Arbeitnehmer ist nun selbst verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben.

Tipp: Darauf sollten Sie ihn hinweisen

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Seit Beginn dieses Jahres können Sie satte 5.200 € jährlich steuerlich geltend machen, wenn Sie Dienstleister mit Arbeiten rund um Haus und Garten oder auch Betreuung beauftragen.

Diese Einsparungen sind für Sie drin:

• Bis zu 4000 € für haushaltsnahe Dienstleistungen
  Für haushaltsnahe Dienstleistungen und häusliche Pflege- und Betreuungsleistungen, die selbstständige Dienstleister oder auch ein bei Ihnen sozialversicherungspflichtig beschäftigter Mitarbeiter für Sie ausführt, können Sie 20 % der Kosten (ohne Materialkosten) abziehen – bis zu 4.000 € pro Jahr.
• Bis zu 1200 € für Handwerkerarbeiten
  Für haushaltsnahe Handwerkerleistungen, die Selbstständige in Ihrem Auftrag bei Ihnen zuhause ausführen, können Sie ebenfalls 20 % der Kosten (ohne Materialkosten) abziehen, bis zu 1.200 € pro Jahr

Lohnt sich das für Sie?

Ihren Kassensturz (siehe Newsletterausgabe vom 8.11.) haben Sie hoffentlich schon gemacht. Falls nicht, holen Sie es am besten gleich nach.

In diesem Fall lohnt es sich, noch rasch Arbeiten bei sich zuhause in Auftrag zu geben:

• Ihr privater Finanzbedarf ist gedeckt – auch wenn Sie berücksichtigen, dass Sie immerhin 80 Prozent der in Auftrag gegebenen Arbeiten nicht steuerlich geltend machen können –,
• Sie haben noch Gewinne zu versteuern und
• es gibt in Haus oder Garten etwas Sinnvolles zu erledigen.

Größere Aufträge sollten Sie gegebenenfalls stückeln

Vielleicht haben Sie ja sogar noch größere Arbeiten zu erledigen. Womöglich mehr, als Sie von der Steuer absetzen können, also:

• haushaltsnahe Dienstleistungen im Wert von mehr als 20.000 € und / oder
• Handwerkerleistungen im Wert von mehr als 6000 €.

Tipp: Liegen die bisherigen und die erwarteten Kosten über diesen Beträgen, dann sollten Sie die Aufträge lieber stückeln und über dieses und das kommende Jahr verteilen – zum Jahresende hin ist das ja kein größeres Problem.

Der Vorteil für Sie:

So können Sie die Höchstbeträge von 2 Jahren voll ausschöpfen – also statt 4000 € gleich 8000 und statt 1200 Euro 2400 €. Und das im Extremfall für einen größeren privaten Auftrag.

Und so stellen Sie es an:

Legen Sie in Absprache mit den Auftragnehmern die Arbeiten – gegebenenfalls auch nur die Bezahlung der Arbeiten – so, dass sie zum Teil noch in diesem und zum Teil erst im kommenden Jahr über die Bühne gehen.

Vorsicht: Ordnen Sie die Tätigkeiten richtig ein

Damit Sie aber auch wirklich die maximale Einsparung erzielen, dürfen Sie bei der Einordnung der Tätigkeiten nichts falsch machen. Schließlich geht es hier ja um zwei verschiedene Freibeträge.

Lernen Sie aus diesem Fehler

Der Handwerkerfreibetrag ist ja deutlich niedriger als der für haushaltsnahe Dienstleistungen. Da könnte es durchaus geschehen, dass Sie auf die Idee kommen, eine Tätigkeit fälschlich als haushaltsnahe Dienstleistung einzustufen, weil für sie keine handwerklichen Fähigkeiten nötig sind.

So geschehen ist das in einem Fall, über den der Bundesfinanzhof am 6.5.2010 geurteilt hat (Az. VI R 4/09).

So urteilten die BFH-Richter

Auch kleinere Ausbesserungs- und Renovierungsarbeiten, die Sie von einem Handwerker ausführen lassen, sind nach Einschätzung der BFH-Richter als Handwerkerleistungen einzustufen – und nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen.

So lag der Fall konkret:

Der Kläger hatte einen Malerbetrieb – also einen Handwerksbetrieb – damit beauftragt, in seiner Wohnung Maler- und Tapezierarbeiten auszuführen. Besondere handwerkliche Fähigkeiten waren nicht nötig, um die Arbeit zu bewältigen. Auch ein Familienangehöriger hätte sie ohne Schwierigkeiten ausführen können.

Der Kläger beantragte daher, die Aufwendungen als haushaltsnahe Aufwendungen zu berücksichtigen. Das Finanzamt stufte die Aufwendungen jedoch als begünstigte Handwerkerleistungen ein.

So urteilten die Richter:

Der BFH gab dem Finanzamt Recht. Auch die obersten Finanzrichter stufen selbst kleinere Ausbesserungs- und Renovierungsarbeiten, die Sie von einem Handwerker ausführen lassen, als Handwerkerleistungen ein. Die Unterscheidung zwischen einfachen und qualifizierten Handwerkerleistungen lehnen die Richter ab.

Tipp: Schauen Sie sicherheitshalber nach, in welche Kategorie die von Ihnen geplanten Arbeiten fallen und berücksichtigen dies schon bei der Auftragsvergabe.

Das sind typische haushaltsnahe Dienstleistungen:

• Putzen, Kochen, Waschen, Bügeln, Fensterreinigung etc.
• Haushaltsarbeiten durch eine Dienstleistungsagentur, etwa während des Urlaubs den Briefkasten leeren, die Blumen gießen, Rasenmähen etc.
• Gartenpflege
• Kinderbetreuung durch selbstständige Tagesmütter, Babysitter oder Aupairs im eigenen Haushalt
• Betreuung von älteren Familienangehörigen, auch wenn diese nicht pflegebedürftig sind
• Pflege und Betreuung von pflegebedürftigen Personen durch ambulante Pflegedienste oder selbstständige Pflegekräfte

Das zählt nicht dazu:

• Gutachterleistungen
• Verbrauchsabrechnung der Heizung und das Ablesen der Wärmezähler
• Grabpflege – auch dann nicht, wenn das Grab in der Nähe der Wohnung liegt
• Textilreinigung (da die Wäscherei außerhalb des Haushalts liegt)
• der Besuch eines Friseurs oder einer Kosmetikerin zuhause

Das sind typische Handwerkerleistungen:

• Tapezieren, streichen, lackieren
• Reparaturen
• Garten- und Wegearbeiten
• Elektriker-Arbeiten
• Reparatur von Haushaltsgeräten (Waschmaschine etc.) und Elektrogeräten

Achtung: Diese Kosten können Sie aber nur als Handwerkerleistungen steuerlich geltend machen, wenn Sie die Arbeit bei sich zu Hause erledigen lassen.

Das zählt nicht dazu:

• Alles, was mit Neubau oder Erweiterung zu tun hat: Anbau einer Garage, Anlage eines Gartens, Ausbau des Dachgeschosses etc.
• Gutachterleistungen und technische Prüfdienste
• Entsorgungs-Tätigkeiten
• Handwerkerleistungen, die bereits im Rahmen des CO₂-Gebäudesanierungsprogramms der KfW-Bank gefördert werden
• Reparatur von Haushaltsgeräten (Waschmaschine etc.) und Elektrogeräten außerhalb der Wohnung

Das wichtigste zum Schluss: Bezahlen Sie niemals bar

Vorsicht Falle: Auch wenn Sie

• alle Rechnungen korrekt ausgestellt dem Finanzamt vorlegen,
• alle Arbeiten korrekt klassifiziert haben und dazu noch
• genau drauf geachtet haben, die maximalen Beträge über dieses und das nächste Jahr zu verteilen

wird der Finanzbeamte keinen Cent davon steuermindernd akzeptieren, wenn Sie Handwerker, Babysitter, Putzfrau & Co. bar bezahlt haben!

Das müssen Sie tun:

Zu der Rechnung Ihres Dienstleisters müssen Sie bei der Steuererklärung auch immer noch den Überweisungs- oder Einzahlungsbeleg vorlegen. Nur dann können Sie die Steuervergünstigung tatsächlich in Anspruch nehmen.

Mit diesem abschließenden Teil der Jahresendserie haben Sie nun das Rüstzeug, um bis zum Jahresschluss noch Ihre Steuer- und Abgabenlast zu Ihren Gunsten zu beeinflussen.

Ich wünsche Ihnen damit viel Erfolg – und noch eine gute und nicht zu stressige Zeit bis zum Jahresende.

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Wenn man nur vorher wüsste, wie der Betriebsprüfer tickt …

Das haben Sie bestimmt auch schon das ein oder andere Mal gedacht. Schön wäre es schon zu wissen. Schließlich bietet das komplizierte deutsche Steuerrecht viel Gestaltungsspielraum.

Kein Problem es herauszufinden!

Der Chefredakteur des Fachinformationsdienstes „Steuer-Chancen-Brief“ ist als Steuerberater vor allem für mittelständische Unternehmen tätig. Und als ehemaliger Betriebsprüfer und Steuerfahnder kennt er auch noch die andere Seite. Er weiß, wie Finanzämter und Prüfer „ticken“.

Er kann daher beurteilen, wann es sich lohnt, Gestaltungsspielräume gezielt „auszureizen“. 100%ig legal, versteht sich!

Genau diese Fälle – meist in Form von neuen Urteilen des EuGH und des BFH, also höchstrichterlich entschieden – stellt er Ihnen im „Steuer-Chancen-Brief“ jeden Monat neu vor.

Urteile, die IHNEN den Rücken stärken!

Quer über alle Bereiche des internationalen Steuerrechts hinweg:

• Wann sind innergemeinschaftliche Lieferungen an steuerpflichtige Unternehmen steuerfrei? Welche Nachweispflichten haben Sie?
• Welche Besonderheiten bei Lieferungen an Privatpersonen zum Tragen kommen – etwa bei Versand der Ware in andere EU-Staaten
• Wann Sie die Erwerbsbesteuerung statt der Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer anwenden müssen
• Welche Fallen bei innergemeinschaftlichen Reihengeschäften lauern
• Welche Aufzeichnungspflichten Sie haben
• Voranmeldung, Jahreserklärung, Zusammenfassende Meldung und INTRASTAT
• Wie Dienstleistungen umsatzsteuerlich behandelt werden müssen (Mehrwertsteuerpaket etc.)
• Vorsteuervergütungsverfahren (Erstattung ausländischer Umsatzsteuer): So senken Sie den Verwaltungsaufwand drastisch
• Einkunftsabgrenzung international verbundener Unternehmen
• Verluste ausländischer Betriebsstätten oder Tochtergesellschaften: Können Sie sie einfach mit inländischen Gewinnen verrechnen und damit die deutsche Steuerlast drücken?
• Doppelbesteuerungsabkommen: Wie groß ist der genaue Geltungsbereich und wann kommen Befreiungs- und Anrechnungsmethode zum Einsatz?

Jeder einzelne Tipp kann Ihnen sofort Steuern sparen und steigert Ihre Kompetenz im Unternehmen. Testen Sie den „Steuer-Chancen-Brief“ jetzt! Ihr Gratis-e-Book „Die 11 besten Steuer-Spar-Chancen für Unternehmen“ bekommen Sie automatisch zum Herunterladen dazu! Klicken Sie jetzt einfach hier.

Tipp: Trotzdem können Sie mit der Gewerbesteuerzahlung Ihre Einkommensteuerbelastung verringern.

So ist die Rechtslage:

Nach § 35 Abs. 1 Einkommensteuergesetz dürfen Einzelunternehmen und Personengesellschaften das 3,8fache des Gewerbesteuer-Messbetrags, den das Finanzamt für den entsprechenden Erhebungszeitraum festsetzt, von ihrer Einkommensteuerschuld abziehen.

Achtung: Rechnerisch kann das passieren – aber tatsächlich darf die Einkommensteuerermäßigung nicht höher sein als die Gewerbesteuer selbst.

So wird gerechnet

Summe der positiven gewerblichen Einkünfte / durch die Summe aller positiven Einkünfte x geminderte tarifliche Steuer

Das bedeutet die Regelung für Sie

Die Anrechnung auf die Einkommensteuer mit dem Faktor 3,8 führt bei einem Hebesatz von 400 % in etwa dazu, dass Sie per Saldo nur geringfügig mit Gewerbesteuer belastet werden.

Achtung: Die Rechnung geht aber nur auf, wenn Ihre Steuerschuld hoch genug ist, weil die Anrechnung nicht zu einer Erstattung führen darf.

Setzen Sie die Steuerermäßigung nicht aufs Spiel

Ebenfalls verloren gehen Ihnen Anrechnungsbeträge, wenn Sie keine oder nur sehr geringe Einkommensteuern zahlen. Denn dann wirkt sich die Steuerermäßigung nach § 35 EStG wirkt sich nicht aus.

Achtung: Ein Vor- oder Rücktrag der Einsparung durch die Gewerbesteuer ist nicht vorgesehen. Das bedeutet für Sie: Im Zweifel verlieren Sie die Steuerermäßigung endgültig.

Das ist beispielsweise der Fall, wenn Sie

• Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe von 48.000 € haben, diesen aber höhere Verluste aus Vermietung und Verpachtung gegenüberstehen oder
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb von 48.000, aber noch einen Verlustvortrag abzuziehen haben.

Auch Ihren Splittingvorteil sollten Sie unter die Lupe nehmen

Achtung: Wenn Sie sich mit Ihrem Ehegatten gemeinsam steuerlich veranlagen lassen und dadurch, sollten Sie ebenfalls prüfen, ob Ihr zu versteuerndes Einkommen nicht zu niedrig wird. Denn dann verschenken Sie womöglich ebenfalls Steuerermäßigung.

So holen Sie das Beste für sich heraus

Kalkulieren Sie die Einsparung früh mit ein, so das Sie Ihre Einkommensteuer mit Blick auf die Einsparmöglichkeit optimal gestalten können.

Möglicherweise lohnt es sich,

• sich getrennt von Ihrem Ehepartner veranlagen zu lassen und / oder
• durch geschickte steuerliche Gestaltung wie etwa Vorziehen von Einnahmen und Hinauszögern von Kosten Ihr steuerpflichtiges Einkommen in dem betreffenden Jahr zu erhöhen.

Und so machen Sie die Steuerermäßigung geltend – konkret:

Um die Ermäßigung nach §35 EkStG geltend zu machen, müssen Sie den Gewerbesteuer-Messbetrag in die Anlage G eintragen.

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Das geht vielen Selbstständigen so. Sie verschenken damit bares Geld. Prüfen Sie auf jeden Fall, ob Sie diese Kosten als außergewöhnliche Belastung (nach § 33 EStG) zusätzlich steuerlich geltend machen können.

So ist die Rechtslage

Kosten für die private Lebensführung können Sie zwar in der Regel nicht steuerlich geltend machen. Es gibt jedoch – neben den haushaltsnahen Leistungen und den Kinderbetreuungskosten – eine weitere wichtige Ausnahme: Wenn Sie höhere Ausgaben haben, um Ihre Existenz zu sichern, sieht der Gesetzgeber diese als außergewöhnliche Belastungen an. Und wenn diese Ausgaben eine bestimmt Grenze überschreiten, die von Ihrem individuellen Einkommen abhängig ist, können Sie diese steuerlich geltend machen und dadurch Ihre Einkommensteuer senken (§ 33 EStG).

Bei diesen Ausgaben greift Ihnen das Finanzamt unter die Arme

Das folgende kleine ABC zeigt Ihnen, in welchen Fällen Sie mit Unterstützung vom Finanzamt im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen rechnen können:

• Abfindung an den Vormieter bei krankheitsbedingtem Wohnungswechsel
• Adoptionskosten
• Behandlungskosten bei Aids
• Altersheimkosten, sofern die Unterbringung wegen Krankheit notwendig ist
• Arzneimittel
• Arztkosten
• Beerdigung von Angehörigen
• Besuchsfahrten
• Brille/Kontaktlinsen
• Dialyse
• Diätkost
• Behandlungskosten bei Drogenabhängigkeit oder Alkoholsucht
• Fahrtkosten bei Behinderung und/oder Krankheit
• Führerscheinkosten bei Behinderten
• Hausrat und Kleidung nach einem Brand, Hochwasser oder anderen Naturkatastrophen
• Hörgerät
• Kuren
• Künstliche Befruchtung
• Legasthenie
• Logopädische Behandlung
• Medizinische Fachliteratur
• Medizinische Hilfsmittel
• Psychotherapie
• Scheidung
• Zahnarztkosten

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So viel können Sie geltend machen

Natürlich können Sie nicht einfach alle Kosten, die Ihnen im Zusammenhang mit einer solchen außergewöhnlichen Belastung entstehen, einfach von Ihren Einkünften abziehen.

Diese 2 Einschränkungen gelten

1. Zunächst müssen Sie die Kosten, die Ihnen erstattet werden (z. B. durch Krankenkasse oder Versicherungen), abziehen.
2. Dann werden nur die Kosten erstattet, die Ihren zumutbaren Anteil übersteigen.

Das bedeutet
Sie müssen also sozusagen einen Eigenanteil an den außergewöhnlichen Belastungen tragen. Wie hoch dieser ist, hängt von Ihrem Einkommen und Ihrem Familienstand ab. Mit der Tabelle unten können Sie Ihren Anteil berechnen.

Wichtig: Außergewöhnliche Belastungen und Haushaltsleistungen kombinieren!

Das sollten Sie wissen, wenn Sie von unerwartet höheren Ausgaben betroffen sind: Sie können solche Kosten (vorausgesetzt, sie entsprechen den Förderungsvoraussetzungen) als außergewöhnliche Belastung und als begünstigte Handwerkerleistungen geltend machen.

So gehen Sie konkret vor:

1. Sie machen die Gesamtkosten abzüglich des Eigenanteils als außergewöhnliche Belastung geltend.
2. 20 % des verbliebenen Eigenanteils ziehen Sie direkt von Ihren Steuern ab – im Rahmen der haushaltsnahen Handwerkerleistungen.

Ihr Vorteil: Sie müssen dabei nicht – wie sonst üblich – an die Aufteilung in einen Dienstleistungs- und einen Materialkostenanteil denken. Zu Ihren Gunsten geht das Finanzamt davon aus, dass dieser Betrag auf den Arbeitslohn entfällt. Sie können also die vollen 20 % des Eigenanteils abziehen (BMF-Schreiben vom 26.10.2007, BStBl. 2007 I S. 783, Tz. 22).

So setzen Sie sogar eine Abmagerungskur ab

Unter gewissen Bedingungen können Sie sich sogar für eine Abmagerungskur Geld vom Finanzamt zurückholen. Das hat der Bundesfinanzhof vor einiger Zeit entschieden (BFH, Urteil vom 29.5.2007, Az. III B 37/06). Die Voraussetzung: Sie lassen sich die medizinische Notwendigkeit  vorab von einem Amtsarzt attestieren.

Achtung: Ein nachträgliches Attest oder eine Bescheinigung vom Hausarzt reicht nicht aus, so das Urteil. Steht bei Ihnen also eine teure Behandlung an, sollten Sie sich ein solches Attest besorgen, um die Möglichkeit der außergewöhnlichen Belastung nutzen zu können.

Bündeln Sie außergewöhnliche Belastungen möglichst

Sie können die Ausgaben für unterschiedliche außergewöhnliche Belastungen jährlich bündeln. So können Sie ggf. durch entsprechende Planung die Grenze überschreiten und dadurch überhaupt erst in den Genuss des Steuervorteils kommen.

Beispiel: Sie müssen im Herbst 2009 eine ärztlich verordnete Kur machen. Die Krankenkasse trägt nur einen Teil, Sie selbst müssen 3.500 € zuzahlen. Sie haben ausgerechnet, dass Ihr Eigenanteil bei außergewöhnlichen Belastungen bei 4.000 € liegt. Dann bietet es sich z. B. an, eine anstehende teure  Zahnarztbehandlung bereits in 2009 durchzuführen, um die Eigenanteilsgrenze zu überschreiten.

Achtung: Das bedeutet für viele Beschäftigte möglicherweise eine Steuernachzahlung im kommenden Jahr. Darauf sollten Sie Ihre Mitarbeiter schon jetzt hinweisen, sonst werden diese im nächsten Jahr womöglich unangenehm überrascht – und stehen Schlange vor Ihrem Büro.

Die Falle: Progressionsvorbehalt

Der Steuersatz für den Mitarbeiter bei seiner Veranlagung zur Einkommensteuer richtet sich nach seinem Kurzlohn plus Kurzarbeitergeld.

Von dem müssen Sie keine Lohnsteuer abführen, aber der Betrag kann wegen der Progression dazu führen, dass das Einkommen nach einem höheren Prozentsatz besteuert wird.

Böse Falle: Denn das kann dazu führen, dass Ihr Mitarbeiter Steuern nachzahlen muss.

Warum, zeigt das folgende Beispiel:

Ihr Unternehmen ordnet für das gesamte Jahr 2009 Kurzarbeit (50 %) an. Ein Mitarbeiter verdient monatlich 3.000 €, jährlich also 36.000 €. Bedingt durch die Kurzarbeit erhält er im Jahr 2009 monatlich 1.500 €, damit jährlich 18.000 €.

Wie viel Ihr Mitarbeiter nach seiner Einkommensteuererklärung an Steuern nachzahlen muss, ermitteln Sie folgendermaßen:

1. Von seinem Bruttoentgelt (18.000 €) führen Sie 2009 insgesamt 1.425 € Lohnsteuer ab, wenn der Beschäftigte beispielsweise die Lohnsteuerklasse I hat.
2. Wenn kein Kind in seinem Haushalt lebt, erhält der Mitarbeiter 60 % seines ausgefallenen Entgelts als Kurzarbeitergeld (Berechnung: pauschaliertes Istentgelt minus pauschaliertes Sollentgelt; beide Werte entnehmen Sie der Tabelle, die Sie in unserem Downloadbereich finden).
3. Das sind jährlich 5.347,32 € Kurzarbeitergeld. Hiervon müssen Sie keine Lohnsteuer abführen, der Betrag führt aber dazu, dass das Einkommen mit einem höheren Prozentsatz besteuert wird.
4. Die Einkommensteuer des Mitarbeiters, die nachträglich berechnet wird, beträgt für 18.000 € (das entspricht einem zu versteuernden Einkommen von 14.855 €) unter Berücksichtigung der 5.347,32 € Kurzarbeitergeld insgesamt 2.069 €. Der Durchschnittssteuersatz ist durch das Kurzarbeitergeld auf 13,93 % gestiegen.

Fazit: Dieser Beschäftigte muss also im Jahr 2010 voraussichtlich 644 € Steuern nachzahlen.

Zurzeit laufen in den Finanzämtern so genannte Korrekturläufe. Dabei werden die ergangenen Steuerbescheide korrigiert, bei denen die Entfernungspauschale erst ab dem 21. Entfernungskilometer berücksichtigt ist. Sind Sie betroffen, bekommen Sie zu viel gezahlte Steuern für vergangene Jahre automatisch erstattet (siehe „Steuern sparen für Selbstständige“, Ausgabe 2/2009).

Vorauszahlungsbescheide sind zu hoch

Die Oberfinanzdirektionen Rheinland und Münster haben jedoch jetzt in einer Verfügung gewarnt: Vorauszahlungsbescheide für das Jahr 2009 werden dabei meist nicht korrigiert! Das kann zu unberechtigt hohen Vorauszahlungen führen, weil die für Sie wieder günstigeren Regelungen zur Entfernungspauschale darin nicht berücksichtigt werden.

Beispiel: Sie pendeln 25 km zu Ihrem Betrieb. Ihr Finanzamt hat Ihren Vorauszahlungsbescheid für 2009 aber noch nach der alten, gekürzten Pendlerpauschale berechnet und nur 5 Entfernungskilometer angesetzt. Für die Vorauszahlung wurde Ihr zu versteuernder Gewinn also um 1.380 € zu hoch angesetzt (20 km × 230 Tage × 0,30 €).

Das macht bei einem Steuersatz von 30 % immerhin 414 € zu viel vorausbezahlte Einkommensteuer. Wenn Sie betroffen sind: Beantragen Sie bei Ihrem Finanzamt formlos die Herabsetzung Ihrer Vorauszahlungen.

Tipp: Achten Sie darauf, dass die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der Zuschläge penibel eingehalten werden:

• Sie schicken Ihren Mitarbeiter aus dienstlichen Gründen ins Ausland.
• Er nimmt dort für einen begrenzten Zeitraum einen Wohnsitz.
• Sie zahlen den Kaufkraftzuschlag als gesonderten Lohnbestandteil.
• Der Kaufkraftausgleich übersteigt nicht die in der amtlichen Liste genannten Grenzen.

Teils gilt der Kaufkraftzuschlag für das gesamte Land, teils auch nur für bestimmte Städte. Am 9.1.2009 hat das Bundesfinanzministerium eine Gesamtübersicht der Kaufkraftzuschläge zum 1.1.2009 herausgegeben (Az. IV C 5 – S 2341/09/10001).

Da ist die Versuchung groß, zu behaupten und vertraglich festzulegen, der Wagen werde ausschließlich dienstlich genutzt. Um dann doch heimlich privat damit herumzukurven. Diese Lösung kursiert unter Gesellschaftern denn auch als eine Art Geheimtipp. Der schlaue Gedanke: Wo kein privater Anteil, da auch kein geldwerter Vorteil und da auch keine Besteuerung desselben.

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Den Tipp hat wahrscheinlich der Finanzminister selbst in Umlauf gebracht. Denn die Gefahr, dass die Privatnutzung und das Umgehen des geldwerten Vorteils beim Finanzamt auffliegt, ist groß. Hierfür reichen schon Quittungen, die zeigen, dass das Auto am Wochenende auswärts betankt wurde. Die Strafe ist hoch.

Traumhafte Möglichkeiten – für das Finanzamt

Verstoßen Gesellschafter mit Dienstwagen gegen die selbstauferlegte Verpflichtung, den Wagen ausschließlich geschäftlich zu nutzen, kann das Ihr Unternehmen richtig teuer zu stehen kommen. In so einem Fall schlägt der Fiskus gleich richtig zu – und geht nicht nur von einem geldwerten Vorteil, sondern gleich von verdeckten Gewinnen aus.

Das gibt den Finanzbeamten einem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) (Az.: I R 8/06) zufolge Möglichkeiten, von denen sie sonst träumen. Die verdeckten Gewinne werden nicht nur höher als nach der 1-Prozent-Regelung für den geldwerten Vorteil besteuert.

Der Fiskus darf auch noch anhand von Durchschnittswerten die Nutzungsüberlassung schätzen und einen Gewinnaufschlag obendrauf packen. Zusätzlich zur saftigen Einkommensteuernachforderung an Ihren Gesellschafter fordert er von Ihrem Unternehmen hohe Nachzahlungen für Körperschafts- und Gewerbesteuern. Und kommt damit noch höchstrichterlich abgesegnet durch.

Vertrauen ist gut – einschließen ist besser

Als Verantwortlicher für die Rechnungslegung sollten Sie Ihren Gesellschaftern ins Gewissen reden, nicht mit dieser vermeintlichen Lösung die Besteuerung des geldwerten Vorteils zu umgehen. Notfalls sollten Sie das auch kontrollieren. Denn gegebenenfalls werden Sie dem Finanzamt nachweisen müssen, dass der Wagen privat nicht genutzt wird, am besten: nicht genutzt werden kann. Vertrauen ist in dem Fall also gut, auf dem Parkplatz einschließen aber eindeutig besser!

Tipp: Vereinbaren Sie mit dem betreffenden Mitarbeiter, dass der Firmenwagen außerhalb von Geschäftsreisen auf dem Betriebsgelände abgestellt werden muss. Kontrollieren Sie stichprobenartig, ob er sich auch an die Vereinbarung hält. Wichtig: Das Ergebnis Ihrer Kontrollen halten Sie jedes Mal in einer Aktennotiz fest.

oder

Tipp: Machen Sie das Fahrtenbuch zur Pflicht. Damit Finanzamt und Finanzgericht das später auch anerkennen, verpflichten Sie den Mitarbeiter, das Fahrtenbuch exakt, zeitnah und lückenlos zu führen. Am besten, Sie verwenden ein elektronisches Fahrtenbuch.

So gehen Sie beim Firmenwagen für einen Gesellschafter auf Nummer sicher:

Frage:

Antwort: Leider gibt es keine festgelegte Frist, innerhalb der Finanzämter Steuererklärungen bearbeitet haben müssen. So kann man nur mit durchschnittlichen Bearbeitungszeiträumen kalkulieren, die jedoch von Finanzamt zu Finanzamt stark schwanken und auch abhängig von der Saison sind: Wenn viele Steuererklärungen beim Finanzamt ankommen, dauert die Bearbeitung länger. Im Schnitt können Sie aber davon ausgehen, dass etwa 8 Wochen vergehen. Ein Recht darauf, diesen Bearbeitungszeitraum zu verkürzen, haben Sie nicht. Deshalb bleiben Ihnen nur die folgenden Möglichkeiten:

• Auf dem Formular zur Einkommensteuererklärung können Sie ankreuzen, dass Sie eine Rückererstattung erwarten.
• Bitten Sie im Anschreiben, die Steuererklärung zügig zu bearbeiten, weil Sie mit einer Rückzahlung rechnen.
• Erwarten Sie eine hohe Rückzahlung, senden Sie einen – freundlich gehaltenen – zusätzlichen Brief. Schreiben Sie darin, dass Sie das Geld aus der Rückerstattung schon verplant haben – zum Beispiel für eine dringende Investition.
• Versuchen Sie es gegebenenfalls auch mit einem Anruf bei dem für Sie zuständigen Sachbearbeiter. Doch Vorsicht: Vermeiden Sie einen fordernden Ton – darauf reagieren nicht wenige Finanzbeamte äußerst allergisch.

Vorsorge ist besser

Besser als auf die Rückzahlung zu warten ist es immer, im Laufe des Jahres die Einnahmen-Entwicklung genau im Auge zu behalten! Sobald sich abzeichnet, dass Sie weniger Gewinn erzielen werden als geplant und somit zu viel Einkommensteuer vorauszahlen, schreiben Sie einen Brief ans Finanzamt. Legen Sie – wenn möglich – eine aktuelle Auswertung bei, aus der hervorgeht, dass Sie weniger einnehmen. Bitten Sie das Finanzamt dann, die Vorauszahlung entsprechend herabzusetzen. Das funktioniert meist problemlos. Und Sie stehen dann später nicht vor dem Problem, sich Ihr Geld zurückholen zu müssen.