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So funktioniert diese Steuerspar-Konstruktion:

Ganz einfach: Ihre Frau oder Ihr Mann kauft das Auto und vermietet es an Sie beziehungsweise: Ihr Unternehmen.

Obacht bei der Vertragsgestaltung

Natürlich sollten Sie – wie bei allen betrieblichen Geschäften mit Ihren Angehörigen – darauf achten, dass der Vertrag so gestaltet ist, wie Sie ihn auch mit einer nicht mit Ihnen verwandten Person gestalten würden. Achten Sie also unbedingt darauf, dass die Raten so hoch bemessen sind, dass Ihre Ehefrau keine Verluste macht (sonst könnte das Finanzamt es ablehnen, die Sache anzuerkennen).

Die Folge:

1. bei der Umsatzsteuer:

Ihre Frau wird durch das Geschäft zum umsatzsteuerlichen Unternehmer. Das heißt: Die Umsatzsteuer, die sie für den Wagen bezahlt hat, kann sie sich sofort über die Vorsteuer zurückholen, da sie ja gleichzeitig von Ihnen Umsatzsteuer auf die Miete erhält. Sie wiederum machen diese Umsatzsteuerbeträge für Ihren Betrieb als Vorsteuer geltend – die Umsatzsteuer fällt so nicht weiter ins Gewicht.

2. bei den Betriebsausgaben

Bei Ihnen fallen als Betriebsausgaben an:

• die Mietraten,

• laufende Kosten für Benzin sowie

• Parkgebühren.

Ihre Frau oder Ihr Mann macht als Ausgaben beispielsweise geltend:

• die Abschreibung auf den Wagen,

• die Zinsen für ein Anschaffungsdarlehen,

• Reparaturen,

• Steuern,

• Versicherung,

• Ausstattung des Wagens etc.

Tipp: Rechnen Sie eine solche Mietkonstruktion doch einfach mal mit Ihren Zahlen durch. Vielleicht würde es sich ja lohnen.

Diesen Vorteil können Sie in jedem Fall mitnehmen!

Egal, wie hoch Ihr Steuersatz ist – einen Vorteil Möglichkeit der Steuergestaltung bei Firmenfahrzeug auf jeden Fall: Gehört das Auto wie bei den meisten Selbstständigen zum Betriebsvermögen, ist der Verkauf betrieblich veranlasst und muss versteuert werden.

In diesem Fall ist es beim Verkauf anders:

Verkauft Ihr Ehegatte den an Sie bloß vermieteten Wagen und macht dabei Gewinn, ist dieser auf jeden Fall steuerfrei. Der Grund: Einkommensteuerrechtlich zählt der Wagen zum Privatvermögen.

Kauf aus Eigenmitteln ist immer am preiswertesten

Kaufen Sie einen PKW mit eigenen Mitteln, ist das für Sie regelmäßig die preiswerteste Lösung. Die beste Steuerersparnis nutzt Ihnen nichts, wenn Sie mehr Geld ausgeben, als Sie einsparen können. Verfügen Sie also über genügend Barmittel, um den PKW zu kaufen und alle laufenden betrieblichen und privaten Kosten zu bestreiten, hat es für Sie keinen Sinn, ihn zu leasen oder ein Darlehen aufzunehmen.

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1,5 Milliarden Euro Umsatzsteuer-Nachzahlungen

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Trotzdem kann sich Leasing lohnen

Auch wenn Leasing unter dem Strich mehr Kosten verursacht, kann es im betrieblichen Bereich eine wirtschaftlich sinnvolle Lösung sein. In diesen Fällen sollten Sie keine eigenen Mittel einsetzen: wenn

• Ihnen anschließend Kontokorrentzinsen im Zusammenhang mit Privatentnahmen oder Zinsen für private Darlehen entstehen (diese Zinsen können Sie steuerlich nicht oder nur eingeschränkt abziehen),
• Sie für die Finanzierung weniger Zinsen zahlen, als Sie für die Anlage der eigenen Mittel, z. B. in Wertpapieren, erhalten,
• Sie größere private Ausgaben planen, für die Sie dann einen Kredit aufnehmen müssten.

Die gebräuchlichste Form: das Finanzierungsleasing

Dabei ist das Finanzierungsleasing die allgemein übliche Leasingform, bei der eine unkündbare Grundmietzeit vereinbart wird, die kürzer ist als die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Leasinggegenstands. Während der Grundmietzeit zahlen Sie nur einen Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zurück. Die Leasingverträge sehen daher besondere Vereinbarungen vor, die bei Vertragsende wirksam werden.

Grund: Wenn Sie den Firmenwagen kaufen, schreiben Sie die Anschaffungskosten laut AfA-Tabellen über 6 Jahre ab – im Anschaffungsjahr monatsgenau. Das heißt: Sie machen die Anschaffungskosten über 6 Jahre verteilt als Betriebsausgaben geltend. Beim Kauf im Dezember 2009 können Sie jedoch nur 1/12 der Jahresabschreibung geltend machen. Beim Leasing sieht Ihre Rechnung steuerlich erheblich günstiger aus: Sie setzen nämlich die Sonderzahlung, wie sie bei Vertragsbeginn üblich und in ihrer Höhe gestaltbar ist, sofort (also ohne lange Abschreibung) in voller Höhe als Betriebsausgabe an.

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Dienstwagen/Firmenwagen:

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Reisekosten:

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Beispiel: Ende 2009 suchen Sie eine Möglichkeit, den Gewinn schnell zu drücken, damit die Steuer 2009 nicht so hoch ausfällt. Einen neuen Firmenwagen brauchen Sie auch. Also lautet Ihre Lösung: Sie leasen einen neuen Wagen und vereinbaren eine möglichst hohe Leasingsonderzahlung von bis zu 30 %. Denn Sonderzahlungen bis zu 30 % können Sie in Ihrer Einnahmen-Überschuss-Rechnung sofort als Betriebsausgabe absetzen (BFH, 5.5.1994, Az. VI R 100/93). Sie schließen also schnell noch einen Leasingvertrag im Dezember 2009 für einen 30.000-€-Neuwagen ab und zahlen beim Antritt eine 30%ige Sonderzahlung. Ergebnis: 9.000 € sofortige Betriebsausgaben. Zum Vergleich: Beim Kauf im Dezember 2009 könnten Sie (bei linearer AfA) nur ein Zwölftel der jährlichen Abschreibung geltend machen: 30.000 € ÷ 6 Jahre ÷ 12 Monate = 416 €. Die Leasingzahlung bringt in diesem Fall also große Vorteile.

Worauf Sie unbedingt achten müssen

In dieser Steuerspar-Idee steckt eine Gefahr, wenn Sie nicht genau auf die Vertragsdetails achten: Das Finanzamt stuft Sie als Leasingnehmer als tatsächlichen Eigentümer des Fahrzeugs ein. Dann riskieren Sie, dass der Leasingvertrag steuerlich wie ein Ratenkauf behandelt wird. Die Folge: Sie müssen den Leasinggegenstand abschreiben und die Leasingraten und Sonderzahlungen in Zinsen und Tilgung aufteilen. Nur den Zinsanteil können Sie dann noch als Betriebsausgaben absetzen. Und das kann teuer werden.

Gehen Sie von dieser Faustregel aus: Ob das Fahrzeug der Leasinggesellschaft oder Ihrem Unternehmen zuzurechnen ist, beurteilt sich vor allem nach dem Verhältnis von Grundmietzeit und betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts laut amtlicher Abschreibungstabelle. Kritisch ist vor allem folgende Konstellation: Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet. Die Argumentation: Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einem Mietvertrag, wenn

• Ihre Leasingraten so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert, oder
• Sie mit der Leasinggesellschaft eine Grundmietzeit vereinbart haben, die mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer beträgt, und Sie dadurch das Wirtschaftsgut fast bis zur völligen Abnutzung verbrauchen.

Beispiel: Sie leasen ein Auto im Wert von 20.000 €. Laut AfA-Tabelle wird es über 6 Jahre abgeschrieben. Finanzamtssicher ist der Vertrag dann, wenn er über mindestens 29 Monate (= 40 % von 6 Jahren) bis maximal 65 Monate (= 90 % von 6 Jahren) läuft.

Aber Achtung: Ihr Unternehmen profitiert nur dann umfassend von den finanziellen und steuerlichen Vorteilen des Leasings, wenn das Finanzamt auch tatsächlich die Leasinggesellschaft als Eigentümerin des Leasinggegenstands ansieht – und nicht etwa Ihr Unternehmen.

Firma als Eigentümer eingestuft – dumm gelaufen!

Stuft das Finanzamt dagegen Ihr Unternehmen als Eigentümer des Leasinggegenstandes ein, wird es Ihren Leasingvertrag steuerlich wie einen Ratenkauf behandeln.

Fatale Folge: Sie müssen den Leasinggegenstand abschreiben und können nur den Zinsanteil der Leasingraten als Betriebsausgaben absetzen!

Wichtige Formel für die Berechnung der Grundmietzeit: die 40-90-Regel

Ob das Wirtschaftsgut der Leasinggesellschaft oder Ihrem Unternehmen zuzurechnen ist, das beurteilt das Finanzamt vor allem nach dem Verhältnis von Grundmietzeit und betriebgewöhnlicher Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts gemäß der amtlichen Abschreibungstabelle.

Kritisch ist vor allem folgende Konstruktion: Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet.

Tipp: Für Sie bedeutet die 40-90-Regel konkret:

Die Grundmietzeit muss länger als 40 Prozent der üblichen Nutzungsdauer währen, darf aber keinesfalls länger als 90 Prozent der Zeit dauern!

So argumentiert das Finanzamt

Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einer Miete, wenn Ihre Leasingraten beispielsweise so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert.

Firma als Eigentümer eingestuft – Leasing wird steuerlich zum Ratenkauf

Stuft das Finanzamt dagegen Ihr Unternehmen als Eigentümer des Leasinggegenstandes ein, riskieren Sie, dass der Leasingvertrag steuerlich wie ein Ratenkauf behandelt wird. Die fatale Folge: Sie müssen den Leasinggegenstand abschreiben und können nur den Zinsanteil der Leasingraten als Betriebsausgaben absetzen.

Achten Sie auf die kritische 40-90-Regel

Ob das Wirtschaftsgut der Leasinggesellschaft oder Ihrem Unternehmen zuzurechnen ist, beurteilt sich vor allem nach dem Verhältnis von Grundmietzeit und betriebgewöhnlicher Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts laut amtlicher Abschreibungstabelle.

Kritisch ist vor allem folgende Konstruktion: Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet.

So argumentiert das Finanzamt

Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einer Miete, wenn Ihre Leasingraten beispielsweise so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert.

Tipp: Die Schnellübersicht „Leasingvertrag“ im Internet unter www.steuerweb.org im Premiumbereich für Abonnenten zeigt Ihnen, wie sich die Zurechnung des Leasinggegenstands verändert, wenn sich das Verhältnis von Grundmietzeit und Nutzungsdauer verschiebt. Damit Sie wirklich keinen Euro zu viel ans Finanzamt zahlen.

Entscheidend sind Grundmietzeit und betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

Ob das Finanzamt das Wirtschaftsgut der Leasinggesellschaft oder Ihrem Unternehmen zurechnet, beurteilt sich vor allem nach dem Verhältnis von Grundmietzeit und betriebgewöhnlicher Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts laut amtlicher Abschreibungstabelle.

Kritisch ist vor allem folgende Konstruktion: Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet.

So argumentiert das Finanzamt

Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einer Miete, wenn Ihre Leasingraten beispielsweise so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert.

Tipp: Die Schnellübersicht „Leasingvertrag“ im Internet unter www.steuerweb.org im Premiumbereich für Abonnenten zeigt Ihnen, wie sich die Zurechnung des Leasinggegenstands verändert, wenn sich das Verhältnis von Grundmietzeit und Nutzungsdauer verschiebt. Damit Sie wirklich keinen Euro zu viel ans Finanzamt zahlen.

Verhindern Sie, dass Sie Ihr Leasingobjekt abschreiben müssen

Stuft das Finanzamt Ihr Unternehmen als Eigentümer des Leasinggegenstandes ein, riskieren Sie, dass der Leasingvertrag steuerlich wie ein Ratenkauf behandelt wird. Die fatale Folge: Sie müssen den Leasinggegenstand abschreiben und können nur den Zinsanteil der Leasingraten als Betriebsausgaben absetzen – nicht mehr die gesamte Summe.

Achten Sie auf die kritische 40-90-Regel

Ob das Finanzamt das Wirtschaftsgut der Leasinggesellschaft oder Ihrem Unternehmen zurechnet, beurteilt sich vor allem nach dem Verhältnis von Grundmietzeit und betriebgewöhnlicher Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts laut amtlicher Abschreibungstabelle.

Kritisch ist vor allem folgende Konstruktion: Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet.

So argumentiert das Finanzamt

Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einer Miete, wenn Ihre Leasingraten beispielsweise so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert.

Tipp: Die Schnellübersicht „Leasingvertrag“ im Internet unter www.steuerweb.org im Premiumbereich für Abonnenten zeigt Ihnen, wie sich die Zurechnung des Leasinggegenstands verändert, wenn sich das Verhältnis von Grundmietzeit und Nutzungsdauer verschiebt. Damit Sie wirklich keinen Euro zu viel ans Finanzamt zahlen.

Die fatale Folge: Sie müssen den Leasinggegenstand abschreiben und können nur den Zinsanteil der Leasingraten als Betriebsausgaben absetzen.

Beträgt die Grundmietzeit weniger als 40 % oder mehr als 90 % der üblichen Nutzungsdauer, wird Ihnen als Leasingnehmer der Leasinggegenstand von Anfang an als Eigentum zugerechnet. Die Argumentation des Finanzamts: Der Leasingvertrag gleicht eher einem Ratenkauf als einer Miete, wenn Ihre Leasingraten beispielsweise so hoch sind, dass sich das Leasinggeschäft für die Leasinggesellschaft schon in weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer amortisiert.

Kein Euro zu viel ans Finanzamt

Praxis-Tipp : Eine Schnellübersicht finden Sie im Internet unter www.versicherungspraxis-aktuell.de im Exklusivbereich für Abonnenten.

Diese zeigt Ihnen, wie sich die Zurechnung des Leasinggegenstandes verändert, wenn sich das Verhältnis von Grundmietzeit und Nutzungsdauer verschiebt. Damit Sie wirklich keinen Euro zu viel ans Finanzamt zahlen.

Leasinggesellschaft verdient mit

Dann erweist sich Leasing im Einzelfall wahrscheinlich als nicht so attraktiv, wie gedacht. Und das ist auch logisch: Schließlich will die Leasinggesellschaft auch Geld verdienen. Als Leasingnehmer finanzieren Sie also nicht nur den Kaufpreis, sondern auch die Verwaltungskosten der Leasinggesellschaft plus eine Gewinnmarge. Falls Sie bar zahlen können, stehen Sie also immer günstiger da.

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Dienstwagen/Firmenwagen:

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Reisekosten:

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Leasing im Vergleich mit zwei Finanzierungsalternativen

Doch auch, wenn Sie in jedem Fall finanzieren müssen, kann Leasing vergleichsweise teuer abschneiden, wie das folgende Beispiel zeigt. Verglichen werden drei Finanzierungen eines Mercedes-Benz E 280 CDI mit einem Kaufpreis von 38.850 € plus Umsatzsteuer: ein Leasingangebot sowie eine Kreditfinanzierung und die Plus 3-Finanzierung, beide von der DaimlerChrysler-Bank angeboten. Zugrundegelegt sind eine Laufzeit von 36 Monaten und eine Laufleistung von 60.000 Kilometer.

Tipp: Alle Automobilhersteller bieten ähnliche Konditionen mit unterschiedlichen Produktbezeichnungen an.

Beispielrechnung: Bei den monatlichen Belastungen steht das Leasingangebot ausgesprochen gut da: Mit 416,40 € monatlich ist es deutlich günstiger als die Finanzierung mit 1.120,91. Die Plus 3-Finanzierung liegt mit 605,39 € zwar deutlich unter dem regulären Darlehen, sieht aber eine Schlussrate von 20.202 € vor.

Leasing ist insgesamt deutlich günstiger – aber das Auto ist nur gemietet

Beim Leasing stehen Sie mit einem Gesamtaufwand von 22.760 Euro deutlich günstiger da, als bei den beiden anderen Finanzierungsvarianten. Diese schlagen mit 24.217 € beziehungsweise 43.860 € zu Buche. Aber: Beim Leasing haben Sie Ihr Auto nur gemietet. Zum Ende der Laufzeit besitzen Sie also kein Auto mehr. Auch wenn Sie sich natürlich ein neues aussuchen können.

Kalkulieren Sie den Restwert des Autos mit ein

Kalkulieren Sie dies ein. Und zwar mit einem kalkulierten Restwert von 50 Prozent nach 3 Jahren. Den Sie erzielen, wenn Sie Ihr Auto verkaufen oder rechnerisch gesehen sparen, wenn Sie Ihr Auto weiter selbst nutzen. Keine Sorge: Die 50 % sind vorsichtig gerechnet. In aller Regel erzielen Sie nach 3 Jahren mehr. Und dann sieht die Sache schon ganz anders aus:

Kostenvergleich im Überblick

Steuergestaltung auch mit Kreditfinanzierung möglich

Zwar können Sie Leasingraten und Leasingsonderzahlung als Aufwand verbuchen. Und gerade, wenn die Anschaffung mit weiteren geplanten Anschaffungen Ihres Unternehmens konkurriert, kann es durchaus richtig sein, die Leasingvariante zu wählen. Doch auch bei kreditfinanzierten Anschaffungen können Sie Ihre Steuerlast senken: mit Ansparabschreibung, degressiver Abschreibung und Sonderabschreibung von bis zu 20 Prozent.

Tipp: Greifen Sie bei einer 0-%-Finanzierung zu. Mit ihr sparen Sie besonders viel. Voraussetzung: Ihnen werden dieselben Rabatte gewährt, wie bei Barzahlung.

Bei einer Betriebsprüfung kann es also nachträglich für Sie zu einer unangenehmen Überraschung kommen. Im entschiedenen Fall wurden nur noch 21% der Fahrzeugkosten anerkannt und es wurde eine saftige Nachzahlung fällig.

Wappnen Sie sich also argumentativ, wenn angezweifelt wird, dass Sie den Wagen überwiegend betrieblich nutzen. Wichtig auch, dass Ihre Zuordnung zum Betrieb in der Buchführung klar erkennbar wird und dass Sie die Leasingraten als Betriebsausgabe buchen.

Bundesfinanzhof, Urteil Az. IV R36/04 vom 2.3.2006